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個人所得稅法對相關獎金問題的規(guī)定：
一、全年一次性獎金
1、范圍
A、年終加薪；
B、實行年薪制、績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。
2、處理規(guī)則：屬于工薪（綜合所得），但在 2023年12月31日 前可選擇：
A、不并入當年綜合所得， 單獨計算納稅；
B、并入當年綜合所得計算納稅。
3、計算方法
時間 | 計稅方法 | 說明 |
2023 年 12月 31 日前使用 | （1）選擇單獨計算：不并入當年綜合所得，將全年一次性獎金，除以 12 個月，按其商數查找按月換算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數，計算稅額。即： ①均攤獎金找商數＝取得的全年一次性獎金÷12 ②找稅率：按月度換算的稅率表 ③應納稅額＝全年一次性獎金×稅率－速扣數 | （1） 單獨計算辦法：一個納稅年度內，對每一個納稅人，只允許采用一次。 |
（2）也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。 | （2） 扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳 |
居民個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與 當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
4、按月換算后的綜合所得稅率表
級數 | 應納稅所得額 （按 月） | 稅率 ％ | 速算扣除數 |
1 | 不超過 3000 元 | 3 | 0 |
2 | 超過 3000 元至 12000 元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超過 12000 元至 25000 元的部分 | 20 | 1410 |
4 | 超過 25000 元至 35000 元的部分 | 25 | 2660 |
5 | 超過 35000 元至 55000 元的部分 | 30 | 4410 |
6 | 超過 55000 元至 80000 元的部分 | 35 | 7160 |
7 | 超過 80000 元的部分 | 45 | 15160 |
例1：中國居民個人李某 2021 年在我國境內 1－12 月每月的稅后工資為 10000 元，12 月 31 日又一次性領取年終含稅獎金 60000 元。假定選擇單獨計算（不并入當年綜合所得）
解： 年終獎金適用的稅率和速算扣除數為按 12 個月分攤后，每月的獎金＝60000÷12＝5000（元）
根據按月換算后的綜合所得稅率表，適用的稅率和速算扣除數分別為 10％、210 元。年終獎應繳納個人所得稅＝60000×10％－210＝6000－210＝5790（元）
例2：選擇并入當年綜合所得、或選擇單獨計算，哪個選擇可以少繳稅？
納稅人 | 除年終獎之外的綜合所得 | 年終獎預扣預繳稅額 | 稅務處理選擇 |
小王月工資 10000 元，有專項扣除 2000 元、專項附加扣除（老人、子女、房貸、繼續(xù)教育）；年終獎 60000 元。 | 預扣預繳稅額= 0 | 5790 | 并入綜合所得 |
老王月工資 10000 元，有專項扣除 2000 元、無專項附加扣除；年終獎 60000 元。 | 預扣預繳稅額=(10000-5000-2000)×12×3%=1080元 | 5790 | 單獨計算 |
二、中央企業(yè)負責人取得年度績效薪金、延期兌現收入和任期獎勵的規(guī)定。
1、任期內：取得績效薪金的 60％，發(fā)放時并入工薪所得（兩種方法二選一）；
2、任期結束后：取得的 延期兌現收入（績效薪金 40％部分）和 任期獎勵，在 2023 年 12 月 31 日前參照上述居民個人取得全年一次性獎金的計稅規(guī)定執(zhí)行（兩種方法二選一） 。
三、雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款（即個人取得不含稅全年一次性獎金收入計稅問題）——代付稅款
1、定額負擔稅款
應納稅所得額＝雇員取得的全年一次性獎金（稅后）+雇主替雇員定額負擔的稅款（稅款）
2、按一定比例負擔
【步驟】不含稅全年一次性獎金收入÷12 ——以商數找 不含稅級距對應的稅率——再計算含稅全年一次性獎金——含稅全年一次性獎金收入÷12——找稅率——計算稅額
3、單位代付職工工薪的個人所得稅， 不得作為費用在企業(yè)所得稅前扣除。
四、在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構工作的中方人員取得工資、薪金所得
1、凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的：
A、雇傭單位：減除費用，預扣個人所得稅；
B、派遣單位：不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，預扣個人所得稅。
2、提供有效合同或有關憑證，證明中方工作人員工資、薪金所得的一部分按照有關規(guī)定上繳派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上繳的部分，按其余額計征個人所得稅。
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