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發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn):

借:發(fā)出商品

貸:庫存商品

2、按合同約定的日期確認(rèn)收入

借:應(yīng)收賬款等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

3、同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:發(fā)出商品

4、收到款項(xiàng)

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

企業(yè)庫存商品減少,由于銷售方式不同,其賬務(wù)處理也會(huì)有所區(qū)別.一般設(shè)置"庫存商品"科目核算庫存商品的增減變化及結(jié)存情況.

庫存商品的減少應(yīng)根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理,一般有以下幾個(gè)方面:

1、企業(yè)銷售商品導(dǎo)致庫存減少的:

貸:庫存商品

2、因其他部門領(lǐng)用而減少的,以管理部門領(lǐng)用庫存商品為例,分錄如下:

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3、期末盤點(diǎn)時(shí),實(shí)際盤存量小于賬面數(shù)量的,按盤虧處理,按照對(duì)應(yīng)處理結(jié)果轉(zhuǎn)入對(duì)應(yīng)科目:

貸:庫存商品

借:管理費(fèi)用(單位承擔(dān)部分)

其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)、個(gè)人賠償部分)

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

4、將商品用于捐贈(zèng)或投資導(dǎo)致庫存減少的:

貸:庫存商品

以上分錄只是做結(jié)轉(zhuǎn)成本的舉例,如果涉及銷售的,還應(yīng)制作庫存商品銷售分錄

庫存商品沖減費(fèi)用怎么記賬?

庫存商品盤盈時(shí),有的是沖減管理費(fèi)用,有的是增加營(yíng)業(yè)外收入,這兩種處理方法有區(qū)別:

1、庫存商品盤盈時(shí),沖減管理費(fèi)用,會(huì)是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加.

2、庫存商品盤盈時(shí),增加營(yíng)業(yè)外收入,不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn).

3、兩種處理辦法對(duì)本年利潤(rùn)和企業(yè)所得稅的影響是相同的.

(一)存貨的盤盈企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨,根據(jù)"存貨盤存報(bào)告單"所列金額,編制會(huì)計(jì)分錄如下:

借:周轉(zhuǎn)材料

借:庫存商品等

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

盤盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的,即正常損失,其盤盈的存貨,可沖減管理費(fèi)用,按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,會(huì)計(jì)分錄如下:

貸:管理費(fèi)用

(二)存貨的盤虧企業(yè)對(duì)于盤虧的存貨,根據(jù)"存貨盤存報(bào)告單"編制會(huì)計(jì)分錄如下:

貸:原材料

貸:周轉(zhuǎn)材料

庫存商品等對(duì)于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬.屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò),即正常損失,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用.

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失,應(yīng)作如下分錄:

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,即非正常損失,應(yīng)作如下分錄:

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

對(duì)于無法收回的其他損失,經(jīng)批準(zhǔn)后記入"管理費(fèi)用"科目.

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

如果是由于管理不善等原因造成的毀損,應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.