長期待攤費用分攤基數(shù)如何計提?
長期待攤費用按月攤銷金額=長期待攤費用賬面價值/預計攤銷月份
計提長期待攤費用的會計分錄
借:長期待攤費用
貸:銀行存款/原材料
攤銷長期待攤費用時,
借:管理費用
銷售費用
貸:長期待攤費用
長期待攤費用是賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用.
長期待攤費用可以稅前扣除嗎?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十三條規(guī)定:"在計算應納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出,作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;(四)其他應當作為長期待攤費用的支出."
根據(jù)新會計準則規(guī)定,開辦費和修理費均一次性計入當期損益.其中開辦費計入當期管理費用,修理費計入銷售費用或管理費用(即修理費一律費用化).其中開辦費是指企業(yè)在籌建期間內所發(fā)生的費用,包括員工薪酬、辦公費用、培訓支出、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等.攤銷期限在一年以上的待攤費用,都在本科目按規(guī)定進行攤銷.其在資產(chǎn)負債表中的數(shù)額,反映的是企業(yè)各項尚未攤銷完的長期待攤費用的攤余價值.
長期待攤費用的確認:
1、企業(yè)開辦費不再通過長期待攤費用核算,直接計入當期損益.已用此科目核算的,企業(yè)所得稅匯算清繳時調增期間費用!屬于虛增利潤的概念!
2、不符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理費用的,不得使用該科目核算,應計入當期損益.已使用該科目核算的,在企業(yè)所得稅匯算清繳時調增期間費用或制造費用相關科目!屬于虛增利潤的概念!
