昨日，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部連發(fā)6個(gè)文件！重大利好小規(guī)模及小微企業(yè)！
不但將優(yōu)惠延期至2027年底，還宣布了個(gè)體戶200萬(wàn)以下減半征收個(gè)稅！
個(gè)體戶新政發(fā)布，6個(gè)重要優(yōu)惠政策延期！
8月2日，財(cái)政部及稅務(wù)總局針對(duì)小規(guī)模及小微企業(yè)連續(xù)發(fā)布了多個(gè)公告，涉及了不少優(yōu)惠政策，一起看：
財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）
文中提到：
“自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅?！?/span>
再加上《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）文件
一、對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
兩個(gè)文件結(jié)合在一起看，就是：
除了個(gè)體戶的新政外，還有以下這六個(gè)優(yōu)惠政策延長(zhǎng)到了2027年12月31日：
（1）“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠
對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
（2）小規(guī)模減免增值稅優(yōu)惠
①對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
②增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（3）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)5%。
（4）金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)優(yōu)惠
①對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
②對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
（5）融資擔(dān)保增值稅政策
納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱原擔(dān)保）提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。
（6）創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收優(yōu)惠
對(duì)于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過(guò)5000萬(wàn)元執(zhí)行，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）規(guī)定的其他條件不變。
另外，這六項(xiàng)延長(zhǎng)的優(yōu)惠政策有什么需要注意的地方么？
02
6大延期優(yōu)惠政策解讀
在本次延長(zhǎng)的六大優(yōu)惠政策中，有哪些問(wèn)題需要注意呢？
個(gè)體戶200萬(wàn)以下減半征收個(gè)稅！“六稅兩費(fèi)”和小微企業(yè)優(yōu)惠延期。
那么問(wèn)題來(lái)了：一般納稅人可以享受六稅兩費(fèi)減半優(yōu)惠嗎？
一般納稅人是否可按小型微利企業(yè)享受“六費(fèi)兩稅”減免優(yōu)惠，可按有無(wú)匯算清繳結(jié)果分兩種情況分析：
（1）一般納稅人小型微利企業(yè)
殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）繳納的資金。
以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)：
2）2023年7月1日至2024年6月30日期間，判定依據(jù)為2023年辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果；
（2）一般納稅人新設(shè)立企業(yè)
1）首次匯算清繳前依據(jù)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額判定
①按規(guī)定辦理首次匯算清繳前：
申報(bào)期上月末的從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。
②設(shè)立當(dāng)月：本月的從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。
2）首次匯算清繳后依據(jù)匯算清繳結(jié)果判定
①匯算清繳結(jié)果確定是小型微利企業(yè):自辦理匯算清繳的當(dāng)月至次年6月30日，適用“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
②算清繳結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)：
自辦理匯算清繳的當(dāng)月至次年6月30日，不適用“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；
首次匯算清繳申報(bào)前，已申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，無(wú)需依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。
小規(guī)模免稅優(yōu)惠政策延續(xù)到2027年底！
總結(jié)一下：小規(guī)模減免優(yōu)惠，提及的月銷售額，包括開具各類發(fā)票的銷售額合計(jì)（扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)）如下
小微企業(yè)融資免增值稅！免印花稅！
金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅！
創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收優(yōu)惠繼續(xù)執(zhí)行！
為農(nóng)戶、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶融資擔(dān)保免增值稅延期至2017年12月31日！
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