教學(xué)內(nèi)容：
會(huì)計(jì)科目與賬戶。
教學(xué)目的與要求：
通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義和原則；掌握本課程所涉及的會(huì)計(jì)科目的目錄；掌握會(huì)計(jì)科目的分類；初步了解有關(guān)賬戶的知識。
教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：
本章重點(diǎn)是會(huì)計(jì)等式的基本內(nèi)容；難點(diǎn)是會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系。
教學(xué)方式與時(shí)間分配：
以講授為主，本章共2學(xué)時(shí)。
第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶
第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目
一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會(huì)經(jīng)常發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)的發(fā)生必然會(huì)引起各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化，而這些變化或者涉及會(huì)計(jì)要素之間發(fā)生變化（如......），或涉及會(huì)計(jì)要素各內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生變化（如......）。這些變化是如何進(jìn)行的，變化的結(jié)果是什么？就需要借助于會(huì)計(jì)來記錄，提供變化過程和結(jié)果的信息。但是，如果只按六大會(huì)計(jì)要素作為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的歸類標(biāo)準(zhǔn)，就過于籠統(tǒng)、概括，不能完整提供管理上所需資料。因此，還必須在會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步的分類，即設(shè)置會(huì)計(jì)科目。
會(huì)計(jì)科目，是指對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目，可以把各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化分門別類地記入賬上，以提供一系列具體、分類的指標(biāo)。會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，也是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。
（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則
⒈必須全面反映會(huì)計(jì)對象的內(nèi)容；
⒉既要符合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，又要滿足對外報(bào)告的要求；同時(shí)，力求簡化核算工作。
（三）會(huì)計(jì)科目表
分為五大類（工業(yè)），編號：第一位表示大類，第二位表示小類，第三位表示小類下的具體科目。企業(yè)會(huì)計(jì)科目表，如表2—1所示。
表2—1企業(yè)會(huì)計(jì)科目表
順序號
編號
名 稱
l
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
1001
1002
1009
100901
100902
100903
100904
100905
100906
1101
110101
110102
110103
110110
1102
1111
1121
1122
1131
1133
1141
1151
1161
1201
1211
1221
1231
1232
1241
1243
1244
1251
1261
1271
1281
1291
1301
1401
140101
140102
1402
一、資產(chǎn)類
現(xiàn)金
銀行存款
其他貨幣資金
外埠存款
銀行本票
銀行匯票
信用卡
信用證保證金
存出投資款
短期投資
股票
債券
基金
其他
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款
壞賬準(zhǔn)備
預(yù)付賬款
應(yīng)收補(bǔ)貼款
物資采購
原材料
包裝物
低值易耗品
材料成本差異
自制半成品
庫存商品
商品進(jìn)銷差價(jià)
委托加工物資
委托代銷商品
受托代銷商品
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
分期收款發(fā)出商品
待攤費(fèi)用
長期股權(quán)投資
股票投資
其他股權(quán)投資
長期債權(quán)投資
續(xù)表2-1
順序號
編號
名 稱
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
4l
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
140201
140202
1421
1431
143101
143102
143103
1501
1502
1505
1601
160101
160102
160103
160104
1603
1605
1701
1801
1805
1815
1901
1911
191101
191102
2101
2111
2121
2131
3141
2151
2153
2161
2171
217101
21710101
21710102
21710103
21710104
21710105
21710106
21710107
債券投資
其他債權(quán)投資
長期投資減值準(zhǔn)備
委托貸款
本金
利息
減值準(zhǔn)備
固定資產(chǎn)
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
工程物資
專用材料
專用設(shè)備
預(yù)付大型設(shè)備款
為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具
在建工程
在建工程減值準(zhǔn)備
固定資產(chǎn)清理
無形資產(chǎn)
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
未確認(rèn)融資費(fèi)用
長期待攤費(fèi)用
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
待處理固定資產(chǎn)損溢
二、負(fù)債類
短期借款
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付賬款
預(yù)收賬款
代銷商品款
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
應(yīng)付股利
應(yīng)交稅金
應(yīng)交增值稅
進(jìn)項(xiàng)稅額
已交稅金
轉(zhuǎn)出末交增值稅
減免稅款
銷項(xiàng)稅額
出口退稅
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
順序號
編號
名 稱
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
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21710109
20710110
217102
217103
217104
217105
217106
217107
217108
217109
217110
217111
2176
2181
2191
2201
2211
2301
2311
231101
231102
231103
231104
2321
2331
2341
3101
3103
3111
311101
311102
311103
311104
311105
311106
311107
3121
312101
312102
312103
312104
出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
轉(zhuǎn)出多交增值稅
未交增值稅
應(yīng)交營業(yè)稅
應(yīng)交消費(fèi)稅
應(yīng)交資源稅
應(yīng)交所得稅
應(yīng)交土地增值稅
應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交土地使用稅
應(yīng)交車船使用稅
應(yīng)交個(gè)人所得稅
其他應(yīng)交款
其他應(yīng)付款
預(yù)提費(fèi)用
待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值
預(yù)計(jì)負(fù)債
長期借款
應(yīng)付債券
債券面值
債券溢價(jià)
債券折價(jià)
應(yīng)計(jì)利息
長期應(yīng)付款
專項(xiàng)應(yīng)付款
遞延稅款
三、所有者權(quán)益類
實(shí)收資本(或股本)
已歸還投資
資本公積
資本(或股本)溢價(jià)
接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
股權(quán)投資準(zhǔn)備
撥款轉(zhuǎn)入
外幣資本折算差額
其他資本公積
盈余公積
法定盈余公積
任意盈余公積
法定公益金
儲(chǔ)備基金
順序號
編號
名 稱
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
312105
312106
3131
3141
314101
314102
314103
314104
314105
314106
314107
314108
314109
3141010
3141011
3141015
4101
410101
410102
4105
4107
5101
5102
5201
5203
5301
5401
5402
5405
5501
5502
5503
5601
5701
5801
企業(yè)發(fā)展基金
利潤歸還投資
本年利潤
利潤分配
其他轉(zhuǎn)入
提取法定盈余公積
提取法定公益金
提取儲(chǔ)備基金
提取企業(yè)發(fā)展基金
提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
利潤歸還投資
應(yīng)付優(yōu)先股股利
提取任意盈余公積
應(yīng)付普通股利
轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利
未分配利潤
四、成本類
生產(chǎn)成本
基本生產(chǎn)成本
輔助生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
勞務(wù)成本
五、損益類
主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
投資收益
補(bǔ)貼收入
營業(yè)外收入
主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營業(yè)外支出
所得稅
以前年度損益調(diào)整
二、會(huì)計(jì)科目的分類
（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類
會(huì)計(jì)科目按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類是主要的、基本的分類。會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可以劃分為反映資產(chǎn)的科目、反映負(fù)債的科目、反映所有者權(quán)益的科目、反映成本費(fèi)用的科目和反映損益的科目。
1.反映資產(chǎn)的科目
按其流動(dòng)性質(zhì)可以分為兩類：
（1）反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目。按流動(dòng)資產(chǎn)的類別，又可細(xì)分為以下幾類：①反映貨幣資金的科目，如“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目；②反映存貨的科目，如“原材料”和“庫存商品”科目；③反映債權(quán)的科目，如“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目。
（2）反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目，如“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”科目。
2.反映負(fù)債的科目
按其流動(dòng)性質(zhì)也可分為兩類：
（1）反映流動(dòng)負(fù)債的科目。如“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目。
（2）反映長期負(fù)債的科目，如“長期借款”科目。
3.反映所有者權(quán)益的科目，如“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目。
4.反映成本的科目，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目。
5.反映損益的科目
根據(jù)企業(yè)經(jīng)營損益形成的內(nèi)容又可以分為兩類：
（1）反映收入的科目，如“主營業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”等科目。
（2）反映費(fèi)用的科目，如“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”等科目。
（二）按其提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度分類
為了既能提供總括的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)，又能提供詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)，會(huì)計(jì)科目應(yīng)分層次設(shè)置。同一會(huì)計(jì)科目縱向的層次關(guān)系，即為會(huì)計(jì)科目的級次。會(huì)計(jì)科目按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，可分為以下兩類。
1.總分類科目
總分類科目，亦稱總賬科目，是對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行的總括分類，是反映會(huì)計(jì)核算資料總括指標(biāo)的科目。如“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“短期借款”、“實(shí)收資本”等。
2.明細(xì)分類科目
明細(xì)分類科目，亦稱明細(xì)科目或細(xì)目，是對總分類科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類，是用來輔助總分類科目反映會(huì)計(jì)核算資料詳細(xì)、具體指標(biāo)的科目。如在“應(yīng)付債券”總分類科目下設(shè)置“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目，分類反映應(yīng)付債券的具體情況。
明細(xì)分類科目的設(shè)置，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的具體需要來進(jìn)行。有的總分類科目需要設(shè)置較多的明細(xì)科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“管理費(fèi)用”等；有的總分類科目無需設(shè)置明細(xì)分類科目，如“累計(jì)折舊”、“本年利潤”等。在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算工作中，若一個(gè)總分類科目下設(shè)置的明細(xì)分類科目過多，往往會(huì)給記賬、稽核、查對等帶來諸多不變。這時(shí)，就可在總分類科目與明細(xì)分類科目之間增設(shè)子目。此時(shí)，就將總分類科目稱為一級科目，將子目稱為二級科目，將明細(xì)科目稱為三級科目。
同一會(huì)計(jì)科目內(nèi)部的縱向級次關(guān)系如表2-2所示，它們之間是總括與詳細(xì)、統(tǒng)馭與從屬的關(guān)系。
表2—2 會(huì)計(jì)科目的級次關(guān)系
總分類科目
(一級科目)
明細(xì)分類科目
子目(二級科目)
細(xì)目(三級科目)
生產(chǎn)成本
甲車間
子產(chǎn)品
丑產(chǎn)品
乙車間
寅產(chǎn)品
卯產(chǎn)品
丙車間
辰產(chǎn)品
巳產(chǎn)品
第二節(jié) 賬戶
一、設(shè)置賬戶的必要性
賬戶是根據(jù)規(guī)定會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用來記錄各會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的格式。
設(shè)置會(huì)計(jì)科目，只解決了分類的問題，要把發(fā)生的業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)記錄下來以取得有用的會(huì)計(jì)信息，必須根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶，通過賬戶的一定結(jié)構(gòu)和內(nèi)容來現(xiàn)實(shí)。
會(huì)計(jì)科目與賬戶既有聯(lián)系又有區(qū)別。
聯(lián)系：都是用來分門別類地反映會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容。
區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱。它只能表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；而賬戶除名稱外，還具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及結(jié)果。實(shí)際工作中通常不加以區(qū)別。
二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)
為了在賬戶中記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所開設(shè)的賬戶應(yīng)具一定的結(jié)構(gòu)。從企業(yè)來講，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起會(huì)計(jì)要素變動(dòng)不外乎是增加和減少兩種情況。因此，賬戶的基本結(jié)構(gòu)通常就劃分為左、右兩方，一方用來記錄增加，另一方用來記錄減少，其結(jié)構(gòu)如下：
××賬戶
───────────────
期初余額
本期增加數(shù) 本期減少數(shù)××
.
. .
. .
. .
───────────────
期末余額 ××
上列賬戶格式反映的是賬戶的基本結(jié)構(gòu)，也是手工記賬經(jīng)常采用的格式。賬戶的基本結(jié)構(gòu)一般應(yīng)包含下列內(nèi)容：
① 賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）；
② 日期和摘要（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；
③ 增加和減少的金額及余額；
④ 憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)）。
上述賬戶中的四個(gè)方面存在一定的相等的關(guān)系，
即：期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額＝期末余額對于上述賬戶究竟哪一方記錄增加，哪一方記錄減少應(yīng)視其所采取的記賬方法和各賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而定。
