在增值稅的核算和管理上，有些情況是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體如下：
一、會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人或未申辦一般納稅人認(rèn)定的納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)核算不健全（或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料）的一般納稅人，應(yīng)按銷售額，依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
符合一般納稅人條件，但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額，依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
上述所稱的“不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，是指納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括在停止抵扣期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額以及經(jīng)批準(zhǔn)允許抵扣的期初存貨己征稅款。
納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
二、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。(轉(zhuǎn)注：自2009.1.1起可以抵扣)
購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
固定資產(chǎn)是指：
（1）使用期限超過(guò)一年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具；
（2）單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品。
三、未按規(guī)定取得專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
除購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營(yíng)進(jìn)口貨物外，購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目而末按規(guī)定取得專用發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
未按規(guī)定取得專用發(fā)票是指下列情形：
（1）未從銷售方取得專用發(fā)票；
（2）只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。
四、未按規(guī)定保管的專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
未按規(guī)定保管專用發(fā)票是指下列情形：
（1）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度；
（2）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票；
（3）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場(chǎng)所；
（4）稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè)；
（5）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次；
（6）丟失專用發(fā)票；
（7）損（撕）毀專用發(fā)票；
（8）未執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。
（一）對(duì)手寫版發(fā)票的規(guī)定。遺失專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”或“抵扣聯(lián)”的，不論何種原因，均不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅款（從對(duì)方取得的存根聯(lián)復(fù)印件亦不得充作扣稅憑證）。
（二）對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的規(guī)定。
1.一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購(gòu)貨單位可憑證銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票己抄報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購(gòu)貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后，可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票己抄報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系數(shù)開具的增值稅專用發(fā)票情況，必須及時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其報(bào)告的丟失發(fā)票是否已申報(bào)抵扣進(jìn)行檢查，對(duì)納稅人弄虛作假的行為，按照有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行處理。
五、收款單位與憑證開具單位不一致的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付的款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。
六、兼營(yíng)免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
非應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于前款所稱固定資產(chǎn)在建工程。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)／當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)
由于納稅人月度之間的購(gòu)銷不均衡，按上述公式計(jì)算出現(xiàn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不實(shí)的現(xiàn)象，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)可采取按年度清算的辦法，即：年末按當(dāng)年的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算當(dāng)年不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)月度計(jì)算的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。
七、免稅貨物和出口貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
納稅人銷售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
對(duì)出口貨物實(shí)行退稅管理辦法，是增值稅免稅的一種方式，屬于增值稅免稅貨物，因此，外銷貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
八、納稅人為制作、印刷廣告所用的購(gòu)進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
（一）利用圖書、報(bào)紙、雜志等形式為客戶作廣告，介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)、文化體育節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅“廣告業(yè)”的征稅范圍。其取得的廣告收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。但納稅人為制作、印刷廣告所用的購(gòu)進(jìn)貨物，不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，因此，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)無(wú)法準(zhǔn)確劃分的，不得抵達(dá)扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）自2000年12月1日起，確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡文化出版單位能準(zhǔn)確提供廣告所占版面比例的，應(yīng)按比例劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
以出版發(fā)行方式取得廣告收人的納稅人，應(yīng)對(duì)本單位廣告業(yè)務(wù)占用版面數(shù)量單獨(dú)記賬核算，不能準(zhǔn)確劃分廣告所占版面比例或不單獨(dú)記賬核算的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
采取按廣告版面占整個(gè)出版物比例計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人，應(yīng)以上一年度廣告版面占整個(gè)出版物版面的平均比例，作為下一年度各月增值稅納稅申報(bào)廣告所占版面不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算比例的依據(jù)，原則上一個(gè)年度內(nèi)不作調(diào)整。新開辦的出版單位，可以開辦初期前三個(gè)月（前三個(gè)月按當(dāng)月實(shí)際）廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例，作為當(dāng)年度各月增值稅納稅申報(bào)廣告出版版面不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，第二年度再作調(diào)整。出版單位無(wú)論采取哪種計(jì)算方法計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，均應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
九、采取郵寄方式銷售、購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
采取下列方式銷售貨物的郵寄費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
（1）郵寄方式銷售貨物；
（2）郵寄方式購(gòu)買貨物。
十、易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅不得進(jìn)行抵扣
（一）對(duì)納稅人在進(jìn)口環(huán)節(jié)享受的減、免稅稅款，以及納稅人按規(guī)定享受的其他直接減、免稅稅款，均不得抵扣銷項(xiàng)稅額。
（二）按照現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，必須是取得合法的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額。因此，對(duì)與周邊國(guó)家易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款，不能作為下一道環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
