本文作者 才貌雙全 匡曉鵬老師
1. 公司高層首先應(yīng)根據(jù)公司目前的發(fā)展階段及戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合市場競爭對手情況和公司資金預(yù)算等確定一個(gè)可以承受的信用額度。公司銷售部門要根據(jù)客戶信用調(diào)查情況建立和維護(hù)公司市場信息庫，組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，擬定公司信用政策。
2．建立賒銷聯(lián)合審批制度。對提出賒銷要求的客戶，銷售部門應(yīng)要求客戶提供其信用狀況原始證明材料，并將材料和客戶檔案資料轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)部門審查。財(cái)務(wù)部門結(jié)合從其它渠道搜集的材料采取“信用5C分析法”對客戶進(jìn)行信用分析，并在客戶的賒銷申請表中簽署信用狀況審查意見。公司銷售部門組織建立“客戶信用卡”，再由銷售部門具有審批資格的人員根據(jù)公司信用政策標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批。公司賦予不同級別人員賒銷額度的審批權(quán)限，審批人員不得超權(quán)限，審批人員對其簽署的意見應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，否則壞賬損失應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)。
3. 公司常務(wù)副總、總經(jīng)理等可視客戶的臨時(shí)變化，在授權(quán)范圍內(nèi)調(diào)整對各客戶的信用限額。銷售人員臨時(shí)提出申請調(diào)整客戶信用限額的，經(jīng)銷售總監(jiān)確認(rèn)、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理等審批后，可調(diào)整該客戶信用限額。
1.財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)登記客戶往來賬，按照客戶名稱、部門及負(fù)責(zé)的銷售人員進(jìn)行項(xiàng)目核算并協(xié)助催收應(yīng)收款項(xiàng)。公司財(cái)務(wù)部每月底應(yīng)核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)并編制應(yīng)收賬款賬齡分析表發(fā)送給銷售部門。
2.公司對應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。財(cái)務(wù)部定期提供應(yīng)收賬款回款情況指標(biāo)，用于對銷售部門的績效考核。銷售部門負(fù)責(zé)對所負(fù)責(zé)款項(xiàng)的及時(shí)催收，保證及時(shí)收回應(yīng)收賬款。公司內(nèi)部審計(jì)部門要定期對銷售部門和銷售人員的銷售業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)對造成應(yīng)收賬款長期拖欠的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，追究責(zé)任。
3.銷售部門每月月末統(tǒng)計(jì)下月付款客戶名單及合同情況，發(fā)送至銷售總監(jiān)及各銷售人員處，由銷售人員對所負(fù)責(zé)的客戶提前進(jìn)行付款書面提示，提示其制訂付款計(jì)劃并按時(shí)付款。到付款日銷售人員要確認(rèn)客戶是否按時(shí)付款，如不能按時(shí)付款要督促客戶在限期內(nèi)給出付款計(jì)劃。
4.對于客戶付款逾期的，一律停止對該客戶的發(fā)貨。根據(jù)客戶付款逾期的不同情況，分別由公司不同級別人員負(fù)責(zé)催收。對因本公司質(zhì)量、公司進(jìn)度或其他糾紛導(dǎo)致客戶付款逾期的，生產(chǎn)部門必須出具申請報(bào)告，確定明確的處理辦法和處理期限，由總經(jīng)理等審批后，發(fā)送至銷售部門繼續(xù)執(zhí)行合同或?qū)υ摽蛻舭l(fā)貨。
5. 對客戶不予確認(rèn)的款項(xiàng)，追查銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、貨物發(fā)運(yùn)憑證等與銷售有關(guān)的文件資料，將文件資料復(fù)印存檔，作為向客戶追討貨款的憑據(jù)。公司應(yīng)加大清欠工作力度，對已到期貨款及時(shí)追回。加強(qiáng)對應(yīng)收賬款訴訟時(shí)效的管理，防止因訴訟時(shí)效的喪失而喪失訴訟的勝訴權(quán)。對長期拖欠貸款的客戶，要采取訴訟程序，利用法律武器保護(hù)公司的權(quán)益。
1.壞賬是指公司無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。包括公司在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生被騙、收回票據(jù)無法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回等情況。
2.各銷售人員負(fù)責(zé)收回全部貨款。壞賬發(fā)生后，銷售人員應(yīng)于規(guī)定時(shí)間內(nèi)，據(jù)實(shí)填寫“應(yīng)收賬款壞賬報(bào)告”，并附有關(guān)證據(jù)、資料等，由銷售總監(jiān)查證并簽署意見后，遞交至財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門協(xié)助處理。
3.財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門應(yīng)于收到“應(yīng)收賬款壞賬報(bào)告”后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，與銷售人員及銷售總監(jiān)協(xié)商，了解情況后擬訂處理辦法，經(jīng)總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批示后，協(xié)助銷售人員處理。
4. 壞賬處理期間，銷售人員及銷售總監(jiān)應(yīng)與相關(guān)部門充分合作。對于財(cái)務(wù)部或其他有關(guān)部門提出的配合查證等要求，銷售部門有關(guān)人員不得拒絕或借故推拖，財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門可視情節(jié)輕重報(bào)請公司懲處。
5．發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)收賬款回收部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。比如對銷售部門進(jìn)行相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收情況考核，考核結(jié)果直接影響銷售人員的績效工資和銷售提成。
1. 公司在應(yīng)收賬款較多的情況下應(yīng)采用備抵法核算壞賬損失，根據(jù)賬齡分析計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于特殊的壞賬項(xiàng)目，公司財(cái)務(wù)部經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可按較高的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2.財(cái)務(wù)部應(yīng)于期末時(shí)對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。公司財(cái)務(wù)部至少應(yīng)每季檢查應(yīng)收款項(xiàng)。壞帳的核銷在董事會(huì)授權(quán)金額范圍內(nèi)由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)核銷，超過董事會(huì)授權(quán)金額的核銷需要報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。
3.公司應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)制定壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，一般以下情況可以確認(rèn)壞賬：
①債務(wù)單位破產(chǎn)或撤銷，依法定程序清償后，無法收回的應(yīng)收款；
②債務(wù)人死亡，無遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無法收回的應(yīng)收款；
③債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，現(xiàn)仍不能收回的應(yīng)收款。
1.核銷應(yīng)收賬款須準(zhǔn)備的材料及財(cái)稅處理。對于發(fā)生壞賬的應(yīng)收賬款核銷，對于公司無強(qiáng)制的統(tǒng)一要求。公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)控管理的要求，材料須能證明該款項(xiàng)確實(shí)無法收回，然后根據(jù)公司分級授權(quán)管理規(guī)定，由管理層或董事會(huì)在各自權(quán)限內(nèi)批準(zhǔn)核銷。財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的核銷的文件，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷。
2.稅法規(guī)定，公司應(yīng)收賬款壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；
（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；
（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；
（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；
（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；
（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；
（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。
3.公司逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。
4.公司逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過公司年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。
