老吳剛剛退居二線就被一家房地產(chǎn)公司聘為技術(shù)總監(jiān)，月工資10000元?？墒牵搅税l(fā)工資的時(shí)候，會(huì)計(jì)只發(fā)給他8400元，老吳很不高興，你們老板和我說好的每月10000元，怎么到手的工資少了1600元呢？
我告訴老吳，房地產(chǎn)公司的會(huì)計(jì)的做法是正確的，扣的1600元是個(gè)人所得稅！
老吳說，一個(gè)月工資10000元就要扣1600元的稅，這個(gè)人所得稅也太高了吧！
我對老吳說，如果真的是月工資10000元，減去5000元的固定扣除，就算你沒有任何其他專項(xiàng)附加扣除，也只要交150元的個(gè)人所得稅！關(guān)鍵是你所說的10000元/月的工資并不是真的“工資薪金所得”，而是屬于勞務(wù)報(bào)酬所得！
老吳說，按月發(fā)的怎么能不是工資呢？
我對老吳說，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，是否屬于“工資薪金所得”，有以下幾個(gè)判定標(biāo)準(zhǔn)：
（1）你與單位之間簽訂了一年以上（含一年）勞動(dòng)合同或勞務(wù)合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇傭與被雇傭關(guān)系；
（2）你因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；
（3）你與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；
（4）你的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由聘用單位負(fù)責(zé)組織。
你想想看，你在現(xiàn)在的房地產(chǎn)公司的工作符合上述條件嗎？如果符合，則應(yīng)當(dāng)按照“工資薪金所得”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
很顯然，你不符合上述條件，你在原單位只是退居二線，并不是真正的退休，所以，你的勞動(dòng)關(guān)系還是在原單位，你與房地產(chǎn)公司之間不是“勞動(dòng)關(guān)系”而是“勞務(wù)關(guān)系”，所以，你每個(gè)月從房地產(chǎn)公司取得的所得屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”！
按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，連續(xù)取得勞務(wù)報(bào)酬所得，以每個(gè)月取得的金額為“一次”，一次取得勞務(wù)報(bào)酬所得四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，然后適用比例稅率，稅率為百分之二十，10000×（1-20%）×20%＝1600元，所以，房地產(chǎn)公司的會(huì)計(jì)扣稅過后付給你8400元是正確的！
另外，房地產(chǎn)公司的會(huì)計(jì)的做法也有不妥的地方，他不能認(rèn)為扣了你的個(gè)人所得稅就萬事大吉，他還應(yīng)當(dāng)要求你提供勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，否則的話，按照2018年28號公告的規(guī)定，房地產(chǎn)公司付你的這10000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬是不能作為成本費(fèi)用在稅前扣除的！
你是自然人，想開具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)去稅務(wù)大廳申請代開，開具發(fā)票時(shí)要交的稅金如下：
應(yīng)交增值稅＝10000/（1+3%）×3%=291.26元；
應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅＝291.26×7%＝20.39元；
應(yīng)交教育費(fèi)附加＝291.26×3%＝8.74元；
應(yīng)交地方教育費(fèi)附加＝291.26×2%＝5.83元；
合計(jì)應(yīng)交稅金＝291.26+20.39+8.74+5.83=326.22元。
交完上述稅金后，你將拿到一張發(fā)票金額為10000元的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，這時(shí)候你注意看，這張發(fā)票的備注欄里會(huì)注明“個(gè)人所得稅由支付勞務(wù)報(bào)酬方代扣代繳”字樣，房地產(chǎn)公司拿到這張發(fā)票時(shí)，按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，這才是正確的業(yè)務(wù)流程。
最后老吳說，不聽不知道，一聽嚇一跳，一個(gè)簡單的業(yè)務(wù)，稅收方面還有這么多講究啊，看來以后得多學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)稅收知識(shí)！
