第二章 稅務(wù)管理概述
本章考情分析：
（1）題量：歷年分值5分左右。2009年單選1題1分，多選1題2分，共3分；2010年單選1題1分，1道簡答題6分，共計(jì)7分；2011年單選1題1分，多選一題1分，合計(jì)2分。2012年單選2題2分，多選1題2分，簡答1～2分，合計(jì)5～6分。
（2）題型：單選、多選、簡答。
（3）預(yù)測：分值3～5分左右，單選和多選必考，也可能出簡答題，如果出簡答題本章分?jǐn)?shù)會有所上升。
注意：本章屬于重點(diǎn)章節(jié)，考點(diǎn)沒有難度，記憶性知識較多，只要下足功夫，就可以多拿分。
本章框架結(jié)構(gòu)：
第一節(jié) 稅務(wù)管理體制
第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求
第三節(jié) 征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
第一節(jié) 稅務(wù)管理體制
一、稅務(wù)管理體制概述（了解）
（一）稅務(wù)管理體制的概念
稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限（簡稱稅權(quán)）的一種制度，稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)兩個(gè)方面。
（二）分稅制下的稅務(wù)管理體制
二、我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分
（一）稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置（熟悉）
國家按稅種分設(shè)了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)構(gòu)。
（二）稅收征收范圍的劃分（掌握）
1.國家稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：
（1）增值稅；（2）消費(fèi)稅；（3）進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅（委托海關(guān)代征）；（4）鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；（5）海洋石油企業(yè)繳納資源稅（其他企業(yè)的資源稅歸地稅征管）；（6）上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅（除此之外的印花稅歸地稅征管）；（7）出口產(chǎn)品退稅的管理；（8）集貿(mào)市場和個(gè)體戶的增值稅、消費(fèi)稅。
2.地方稅務(wù)局系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：
（1）營業(yè)稅（鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅歸國稅）；（2）個(gè)人所得稅；（3）土地增值稅；（4）城市維護(hù)建設(shè)稅（鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅歸國稅征管）；（5）車船稅；（6）房產(chǎn)稅；（7）資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的歸國稅征管）；（8）城鎮(zhèn)土地使用稅；（9）印花稅（上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅歸國稅征管）；
3.2002年至2008年新增企業(yè)的所得稅征管按以下規(guī)定執(zhí)行：
例如：2005年注冊成立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，營業(yè)稅雖然歸地稅征管，但企業(yè)所得稅歸國稅征管。
4.2009年起新增企業(yè)的所得稅征管按以下規(guī)定執(zhí)行：（重點(diǎn)掌握）
（1）2009年1月1日后，新增的納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；新增的納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
例如：
2010年注冊成立的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，主要繳納營業(yè)稅，營業(yè)稅歸地稅征管，企業(yè)所得稅也歸地稅征管。
2010年注冊成立的食品生產(chǎn)企業(yè)，主要繳納增值稅，增值稅歸國稅征管，企業(yè)所得稅也歸國稅征管。
（2）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。
（3）銀行（包括信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
例1：如中國建設(shè)銀行、平安保險(xiǎn)公司，企業(yè)所得稅歸國稅局征管。
例2：經(jīng)批準(zhǔn)成立的融資租賃公司、典當(dāng)行、擔(dān)保公司、小額貸款公司等，這些企業(yè)不屬于銀行、保險(xiǎn)公司，而屬于其他類金融企業(yè)，其企業(yè)所得稅歸地稅局征管。
（4）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。
例如：跨國公司在北京設(shè)立的辦事處企業(yè)所得稅由國稅局征管。
【例題·多選題】（2002年考題）以下稅種屬于國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（?。?span lang="EN-US">
A.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅
B.集貿(mào)市場和個(gè)體戶繳納的增值稅、消費(fèi)稅
C.保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅
D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅
【答案】ABC
【例題·單選題】（2010年考題）關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法，正確的是（?。?。
A.從
B.從
C.從
D.從
【答案】B
第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求
一、稅務(wù)登記管理
（一）稅務(wù)登記的概念（了解）
稅務(wù)登記是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個(gè)稅收管理的首要環(huán)節(jié)。分為設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記。
（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容（考試重點(diǎn)，掌握）
1.設(shè)立稅務(wù)登記（即開業(yè)登記）
（1）稅務(wù)登記范圍（重要）
①企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）；
②非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
注意：臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的,不需辦理稅務(wù)登記,但需履行納稅義務(wù)。
（2）稅務(wù)登記的時(shí)限要求（重要）
①從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。（成立時(shí)，先工商后稅務(wù)）
②非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。
③對納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。
④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。
⑤銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的銀行賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的銀行賬戶賬號。（便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人的資金狀況）
【例題·單選題】（2002年）現(xiàn)行《稅收征收管理法》規(guī)定，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄（ ）號碼。
A.營業(yè)執(zhí)照 B.外匯登記證 C.稅務(wù)登記證件 D.企業(yè)計(jì)算機(jī)代碼
【答案】C
2.變更稅務(wù)登記（掌握）
（1）變更稅務(wù)登記的適用范圍：①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記）；③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；⑥增減注冊資金的。
提示：教材39頁，變更登記補(bǔ)充內(nèi)容：增設(shè)或者撤銷分支機(jī)構(gòu)；改變隸屬關(guān)系；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變開戶銀行和賬號；改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬。
（2）變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求
①稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人需在工商行政管理部門注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自工商部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。（注意：時(shí)限同設(shè)立稅務(wù)登記）
②稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人無需向工商行政管理部門注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。（注意：時(shí)限同設(shè)立稅務(wù)登記）
3.注銷稅務(wù)登記（掌握）
（1）注銷稅務(wù)登記的適用范圍：①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的；③納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的。
（2）注銷稅務(wù)登記的時(shí)限要求
①納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
注意：開業(yè)時(shí)，先工商后稅務(wù)；注銷時(shí)，先稅務(wù)后工商。
②納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
③納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
④納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
【例題·單選題】（2009年考題）甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于
A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記
B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)
C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記
D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)
【答案】B
【解析】甲廠產(chǎn)權(quán)關(guān)系發(fā)生改變（或者理解為隸屬關(guān)系發(fā)生改變）需要辦理稅務(wù)變更登記，丙商場將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，雙方均不需要辦理變更稅務(wù)登記。
（三）稅務(wù)登記的管理
1.稅務(wù)登記證使用范圍（熟悉）
納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：
（1）開立銀行賬戶；
（2）申請減稅、免稅、退稅；
（3）申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；
（4）領(lǐng)購發(fā)票；
（5）申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；
（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；
（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。
2.稅務(wù)登記的審驗(yàn)（熟悉）
（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證（1年）和換證制度（3年）。
（2）納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
（3）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。
（4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。
【例題·單選題】關(guān)于設(shè)立稅務(wù)登記，下列說法中正確的是（ ）。
A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自主管部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記
B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記
C.臨時(shí)取得應(yīng)稅收入的納稅人從取得收入之日起30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記
D.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記
【答案】D
二、賬簿、憑證管理（掌握）
（一）設(shè)置賬簿的范圍
1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按相關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。（注意：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，辦理稅務(wù)設(shè)立登記）
2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
3.納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會計(jì)記錄，可視同會計(jì)賬簿。
4. 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或使用稅控裝置。
（二）對納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)制度及其處理辦法的管理
1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（注意：領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿）
2.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計(jì)電算化系統(tǒng)的會計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
【例題·單選題】（2002年）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（ ）日內(nèi)將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件等有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
A.10 B
【答案】B
（三）賬簿、憑證的保管
除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
【例題·單選題】（2002年）對各種賬簿、憑證、表格必須保存（?。┠暌陨希N毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。
A.5 B
【答案】B
【例題·多選題】下列說法中，符合賬簿管理規(guī)定的是（ ）。
A.賬簿、會計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年
B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿
C.納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)儲存的會計(jì)記錄可視同會計(jì)賬簿
D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
E.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或使用稅控裝置。
【答案】ABE
【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會計(jì)記錄，可視同會計(jì)賬簿，因此C選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計(jì)電算化系統(tǒng)的會計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤。
三、納稅申報(bào)
（一）納稅申報(bào)的概念（了解）
納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定定期或按次就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告，是稅收征收管理的一項(xiàng)重要制度。
（二）納稅申報(bào)的方式（熟悉）
1.自行申報(bào)
2.郵寄申報(bào)（需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)方可采用）
3.電文方式
數(shù)據(jù)電文方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸等電子方式。納稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，要按規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
4.代理申報(bào)（委托注冊稅務(wù)師代為辦理）
【例題·多選題】（2003年）納稅申報(bào)方式中，下列屬于數(shù)據(jù)電文方式的是（?。?span lang="EN-US">
A.郵寄 B.網(wǎng)絡(luò)傳輸 C.電話語音 D.電子數(shù)據(jù)交換
【答案】BCD
（三）納稅申報(bào)的具體要求（掌握）
1.納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。
2.實(shí)行定期定額方式（雙定）繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期（雙簡）等申報(bào)納稅方式。
3.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
4.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理。
注意：延期申報(bào)不等于延期納稅。
例如：A企業(yè)財(cái)務(wù)主管生病導(dǎo)致企業(yè)不能按期申報(bào)，經(jīng)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但并不是說可以延期納稅。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款。
【例題·單選題】（2008年）下列納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)方式的是（?。?span lang="EN-US">
A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人
B.當(dāng)期開始享受免稅待遇的納稅人
C.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人
D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人
【答案】C
四、納稅評估（了解，一直未考）
（一）納稅評估的概念
納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。
（二）納稅評估的工作內(nèi)容
（三）納稅評估的指標(biāo)
（四）納稅評估的對象
（五）納稅評估的方法
（六）納稅評估結(jié)果的處理
（七）納稅評估工作的管理
五、稅款征收
（一）稅款征收的概念（了解）
稅款征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的一系列活動(dòng)的總稱，是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)。
（二）稅款征收方式（熟悉）
1.查賬征收：針對賬務(wù)健全的納稅人。
2.查定征收：針對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。
3.查驗(yàn)征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式。
4.定期定額征收：是對小型個(gè)體工商戶采取的一種征收方式；
5.代扣代繳：由支付人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中依法直接扣收稅款并代為繳納。（如個(gè)人所得稅中的工資薪金）
6.代收代繳：由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款。（如消費(fèi)稅中的受托加工行為）
7.委托代征：是指受托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款。（如車船稅、車購稅）
【例題·單選題】（2000年）稅務(wù)機(jī)關(guān)對小型個(gè)體工商戶稅款征收的基本方法是（?。?。
A.代扣代繳 B.定期定額 C.查定征收 D.查賬征收
【答案】B
