成本培訓(xùn)資料,要看懂此資料,需要具備一定的ERP方面的知識(shí)[秋毫ERP咨詢-微軟Dynam...
一、生産概況
1、公司存貨形態(tài)
原 料：原紗（G75、E225等）
輔料（聚乙烯醇、醋酸、K劑等），
包材（棧板、PE膜等）
半 成 品：經(jīng)軸（G75、E225）
織軸（G75、E225）
胚布（7628-50M、7628-50L等）
KH布
BH布
FN布
產(chǎn) 成 品：7628-50M、7628-50L、2116M
2、工藝流程
二、採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)的處理
財(cái)務(wù)部門是根據(jù)采購(gòu)發(fā)票和外購(gòu)入庫(kù)單對(duì)采購(gòu)部門采購(gòu)的材料進(jìn)行帳務(wù)處理。因此，財(cái)務(wù)人員在收到采購(gòu)部門傳遞來(lái)的單據(jù)的不同情況進(jìn)行不同的帳務(wù)處理。發(fā)票和外購(gòu)入庫(kù)單的情況，對(duì)于本公司來(lái)說(shuō)大體有以下幾種：發(fā)票和入庫(kù)單同時(shí)到、發(fā)票到貨物未到、發(fā)票未到貨物到并驗(yàn)收入庫(kù)、所到發(fā)票僅是入庫(kù)貨物的一部分等（這里的入庫(kù)一般是指貨物全部入庫(kù)）。由于發(fā)票和入庫(kù)單之間存在多種情況，因此對(duì)于它們就需要采用不同的帳務(wù)處理方式。
1、發(fā)票和入庫(kù)單同時(shí)到的：這又分兩種情況即發(fā)票到且貨物到并驗(yàn)收入庫(kù)和發(fā)票到且貨物到但還未驗(yàn)收。財(cái)務(wù)人員根據(jù)采購(gòu)部門傳遞的采購(gòu)發(fā)票和外購(gòu)入庫(kù)單，首先在采購(gòu)管理模塊中找到“結(jié)算”一項(xiàng)，然后根據(jù)采購(gòu)部門提供的采購(gòu)發(fā)票上的供應(yīng)商等信息查詢?cè)摪l(fā)票，然后點(diǎn)擊審核。這樣，待審核項(xiàng)里就會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的入庫(kù)單。財(cái)務(wù)人員根據(jù)手中的入庫(kù)單選擇相應(yīng)的采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行鉤稽審核（注意：實(shí)際入庫(kù)數(shù)量和采購(gòu)發(fā)票上的數(shù)量有可能不符，假如確認(rèn)無(wú)誤的話可以強(qiáng)行鉤稽審核）。審核后，財(cái)務(wù)人員然后到存貨核算模塊進(jìn)行采購(gòu)帳務(wù)的處理。首先是進(jìn)行外購(gòu)入庫(kù)核算，外購(gòu)入庫(kù)核算的實(shí)質(zhì)是根據(jù)采購(gòu)發(fā)票和外購(gòu)入庫(kù)單確定外購(gòu)物料的實(shí)際單價(jià)。外購(gòu)入庫(kù)核算是進(jìn)行材料采購(gòu)的必不可少的步驟。核算后，財(cái)務(wù)人員要到憑證管理項(xiàng)中，選擇生成憑證。點(diǎn)擊生成憑證，這樣根據(jù)發(fā)票等信息選擇需要生成憑證的單據(jù)。憑證的生成有兩種，一是按單生成一是匯總生成。前者的意思是一張單據(jù)生成一張憑證，后者則是把所選擇的單據(jù)都在一張憑證上生成。并且，屬于相同的科目，它們的數(shù)量、金額還會(huì)合并在一起。另外，生成憑證時(shí)，還要注意選擇的憑證模板。要根據(jù)采購(gòu)方式和采購(gòu)物料的不同選擇不同的憑證模板。憑證模板的設(shè)置，則是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)際的帳務(wù)處理的需要設(shè)定的。對(duì)于發(fā)票到貨物到并驗(yàn)收入庫(kù)這種情況，采購(gòu)的原材料、輔助材料等憑證生成會(huì)是借方原材料等，貸方是應(yīng)付帳款－正常應(yīng)付款；采購(gòu)的是工程材料（設(shè)備）時(shí)，借方是在建工程－待安裝設(shè)備等，貸方是應(yīng)付帳款－正常應(yīng)付款；采購(gòu)的是零星用品，需要進(jìn)制造費(fèi)用或管理費(fèi)用的，借方科目就會(huì)是相應(yīng)的費(fèi)用科目，貸方仍然是應(yīng)付帳款－正常應(yīng)付款。對(duì)于發(fā)票到貨物到但還未驗(yàn)收的，其憑證的借方科目與上面相同，主要是其貸方科目與上述不同，貸方科目是其他應(yīng)付款－其他單位。假如，憑證模板不是想象的那樣的話，則需要在生成憑證后手工調(diào)整憑證。并且，一般情況下憑證模板的摘要是很簡(jiǎn)單的，因此，需要在生成憑證以后手工修改憑證摘要，摘要中要列示出采購(gòu)訂單號(hào)、入庫(kù)單號(hào)和采購(gòu)物料的數(shù)量金額。
2、發(fā)票到但貨物未到的：此時(shí)不需要進(jìn)行帳務(wù)處理，假如到月底發(fā)票貨物仍未到的，此時(shí)為了不影響物流系統(tǒng)的結(jié)帳，則需要把發(fā)票日期該到下一個(gè)會(huì)計(jì)期間去。
3、發(fā)票未到但貨物到且已驗(yàn)收入庫(kù)：為了保證存貨核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，對(duì)于此中業(yè)務(wù)類型的帳務(wù)處理方式是暫估入庫(kù)。由于倉(cāng)庫(kù)人員錄入外購(gòu)入庫(kù)單時(shí)并不錄入物料的單價(jià)，因此在暫估入庫(kù)時(shí)財(cái)務(wù)人員首先應(yīng)在入庫(kù)單上填具物料的單價(jià)。具體步驟是，財(cái)務(wù)人員在存貨核算模塊中選擇需要進(jìn)行帳務(wù)處理的單據(jù)，打開(kāi)單據(jù)然后根據(jù)實(shí)際情況填充物料的單價(jià)。假如，打開(kāi)的單據(jù)不能填充價(jià)格，則可以到出庫(kù)核算模塊核算單據(jù)查詢中找到該單據(jù)，在此修改該物料的價(jià)格。（注意，在出庫(kù)核算模塊核算單據(jù)查詢中，只要該單據(jù)還沒(méi)生成憑證，則可以在此修改單據(jù)的單價(jià)甚至數(shù)量）。物料的價(jià)格確定后，在憑證管理中選擇憑證生成－暫估入帳。根據(jù)實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)膽{證模板生成憑證。憑證的借方會(huì)和發(fā)票入庫(kù)單同時(shí)到的情況一樣，貸方則是其他應(yīng)付款－暫估應(yīng)付款。
對(duì)于暫估的處理方式有兩種，一是月初一次沖回，二是單到?jīng)_回。對(duì)于后一種的帳務(wù)處理，首先應(yīng)是發(fā)票和入庫(kù)單鉤稽審核，然后是暫估沖回，最后是外購(gòu)入庫(kù)核算生成憑證。本公司采用的是第一種方式。
4、所到發(fā)票僅是入庫(kù)貨物的一部分：由于付款條件等原因，有時(shí)發(fā)票僅僅是其中的一部分。這時(shí)即使采購(gòu)部門把采購(gòu)發(fā)票錄入里面去，仍然無(wú)法直接進(jìn)行鉤稽審核。此時(shí)需要對(duì)外購(gòu)入庫(kù)單進(jìn)行拆單。根據(jù)實(shí)際情況將入庫(kù)單數(shù)量拆分為兩部分或更多，其中一部分和已到發(fā)票數(shù)量一致。這樣，就需要對(duì)發(fā)票進(jìn)行鉤稽審核，對(duì)外購(gòu)入庫(kù)單剩余的部分則是暫估入庫(kù)。
5、費(fèi)用發(fā)票的處理：采購(gòu)過(guò)程中，除了采購(gòu)價(jià)款外還會(huì)發(fā)生一些價(jià)外費(fèi)用（比如裝卸費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和關(guān)稅等）。這些費(fèi)用都要進(jìn)入到物料成本中去。此時(shí)的帳務(wù)處理有兩種方式。第一種是在鉤稽審核采購(gòu)發(fā)票時(shí)，錄入費(fèi)用發(fā)票，然后鉤稽審核。此時(shí)需要注意的是，在存貨核算模塊外購(gòu)入庫(kù)核算時(shí)，首先要進(jìn)行費(fèi)用分配然后進(jìn)行核算；第二種是通過(guò)金額調(diào)整單處理。它處理的范圍是所有涉及存貨成本但又沒(méi)有數(shù)量的業(yè)務(wù)。金額調(diào)整單的備注上一定要注明費(fèi)用的來(lái)龍去脈，錄入完畢后要隨即審核。金額調(diào)整單也需要在憑證管理中生成憑證。
三、成本核算
（一）、成本項(xiàng)目
產(chǎn)品的成本項(xiàng)目一般分爲(wèi)料工費(fèi)三部分。
1、 料：分主要材料和輔助材料兩部分，它們都以直接或間接的方式計(jì)入產(chǎn)品成本。有的材料在領(lǐng)用時(shí)有明確的成本對(duì)象，比如紗，在領(lǐng)用時(shí)就明確知道是7628-50M布用的，則其成本就可以直接計(jì)入7628的成本中去；另一部分材料在領(lǐng)用時(shí)，假如除了7628-50M布用外7628-50L布還要用甚至還有2116-50M布，則其成本對(duì)象就無(wú)法直接指定。這樣，其產(chǎn)品成本就需要在7628和2116等之間進(jìn)行分配。這就是共耗材料的處理，可以通過(guò)BOM（物料清單或產(chǎn)品配置表）來(lái)解決。在我司進(jìn)行成本核算時(shí)，有關(guān)共耗材料的處理是根據(jù)產(chǎn)品的BOM單進(jìn)行的。
2、 工：指的是四個(gè)基本生産車間（準(zhǔn)備部、織布部、后處理和技品部）工人的工資。因爲(wèi)，現(xiàn)在還沒(méi)有單獨(dú)核算車間在製品的成本僅是對(duì)製成品的成本進(jìn)行核算，因此也無(wú)法分清製成品中各車間的直接人工的比重，故四個(gè)車間的直接人工都是轉(zhuǎn)入到生産處，最後轉(zhuǎn)入到產(chǎn)品成本中去。
3、 費(fèi)：在我司，關(guān)於製造費(fèi)用的處理方式是以購(gòu)代耗。關(guān)於製造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)，首先是將輔助生産車間（工務(wù)部、生産處和倉(cāng)儲(chǔ)組等）的製造費(fèi)用按照25%的比例在四個(gè)基本生産車間之間進(jìn)行分配，並轉(zhuǎn)入到基本生産車間的製造費(fèi)用中。最後，將四個(gè)基本生産車間的製造費(fèi)用轉(zhuǎn)入到相應(yīng)的基本生産成本科目中去。（二）、生産領(lǐng)料
待本月外購(gòu)入庫(kù)業(yè)務(wù)處理完畢后，需要進(jìn)行生産領(lǐng)料的業(yè)務(wù)處理。它是進(jìn)行成本核算的前提。正常情況下，我們應(yīng)對(duì)生産領(lǐng)料單進(jìn)行審核。其中需要注意的是生産領(lǐng)料單上成本對(duì)象的處理。成本對(duì)象有四種處理方式：按部門屬性來(lái)。基本生產(chǎn)部門（前準(zhǔn)備、織布部、后處理、檢測(cè)部）領(lǐng)用的要么是有明確的成本對(duì)象，要么通過(guò)BOM來(lái)分?jǐn)偅痪褪寝D(zhuǎn)入制造費(fèi)用；輔助生產(chǎn)部門（工務(wù)部、生產(chǎn)處、倉(cāng)儲(chǔ)）領(lǐng)料的處理則是轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用。行政管理部門（董事長(zhǎng)室、總經(jīng)理室、管理部、業(yè)務(wù)部、采購(gòu)部、資訊室、財(cái)務(wù)部等）的領(lǐng)料在成本對(duì)象上則為空值。單據(jù)上領(lǐng)用部門的填寫也很關(guān)鍵，一定要保證填寫的正確性。財(cái)務(wù)將根據(jù)生產(chǎn)領(lǐng)料單上的信息自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理。因此，一定要保證單據(jù)的正確性。
關(guān)於我司的生産領(lǐng)料，因爲(wèi)還沒(méi)有取用成本業(yè)務(wù)模塊，故要求不嚴(yán)格。關(guān)鍵是保證領(lǐng)料的部門、數(shù)量等正確即可。同時(shí)，為保證核算的準(zhǔn)確性，對(duì)於車間未耗用原料（主要是指原紗、包材等），要進(jìn)行假退庫(kù)處理。
生産領(lǐng)料單侷審核完畢后，進(jìn)行原料出庫(kù)核算。並在此對(duì)於進(jìn)料加工和一般貿(mào)易的共耗材料根據(jù)生産入庫(kù)的比例進(jìn)行分配。當(dāng)然，此時(shí)的分配不一定準(zhǔn)確，在下一步的WIP核對(duì)中，還要對(duì)此進(jìn)行調(diào)整。
（三）、成本核算過(guò)程
成本核算就我司的實(shí)際情況有兩種分配方法。一種是分步結(jié)轉(zhuǎn)法，另一種是成本還原法。我司採(cǎi)用的是后一種。
1、 入庫(kù)審核：對(duì)於K3生産入庫(kù)的單據(jù)，要根據(jù)生産和倉(cāng)庫(kù)提供的報(bào)表，看其錄入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。並根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)調(diào)整生産數(shù)據(jù)。
2、 存貨盤點(diǎn)：存貨盤點(diǎn)按照存貨形態(tài)和制程進(jìn)行分類，并據(jù)此進(jìn)行成本核算。因爲(wèi)存貨盤點(diǎn)數(shù)據(jù)正確與否直接關(guān)系到產(chǎn)品的成本的高低，故對(duì)其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性一定要切實(shí)注意。存貨盤點(diǎn)數(shù)據(jù)核對(duì)后，要將盤點(diǎn)數(shù)據(jù)根據(jù)其所屬製程，錄入到成本核算表中去。
3、 成本核算：成本核算主要是把握好幾個(gè)報(bào)表之間的關(guān)係。K3生產(chǎn)領(lǐng)料數(shù)據(jù)與原料耗用明細(xì)表上的領(lǐng)料的數(shù)量金額是否一致；原料耗用明細(xì)表上的分?jǐn)偨痤~與成本核算表上的的原料耗用總額是否一致；成本核算表上的在制品原料耗用額與原料耗用明細(xì)表上的在制品金額是否一致；成品入庫(kù)金額與成本核算表上的制成品金額的一致性。待以上幾個(gè)報(bào)表間的數(shù)據(jù)一致時(shí)，就可以進(jìn)行K3入庫(kù)核算了。
4、 入庫(kù)核算：成本核算表上的數(shù)據(jù)計(jì)算完成后，要在存貨核算模塊進(jìn)行入庫(kù)核算。並據(jù)此進(jìn)行生産入庫(kù)的帳務(wù)處理。
5、 生産入庫(kù)的帳務(wù)處理：帳務(wù)處理時(shí)需要注意數(shù)據(jù)尾差的問(wèn)題。為保證物流系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)製成品數(shù)量金額的一致性，一般情況下修改貸方的成本項(xiàng)目方面的數(shù)據(jù)。
6、 調(diào)整項(xiàng)目：產(chǎn)品生産入庫(kù)完畢后，為保證核算的準(zhǔn)確性和合理性，要對(duì)成本核算表上的WIP和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊的基本生産成本進(jìn)行核對(duì)，並對(duì)進(jìn)料加工和一般貿(mào)易之間的差額進(jìn)行調(diào)整。核對(duì)時(shí)，要考慮重工項(xiàng)目問(wèn)題。
7、 重工業(yè)務(wù)：重工問(wèn)題有多種情況，其相應(yīng)的處理方式也不太一樣。在我司，所謂重工多是指的已出貨成品被客戶由于種種原因退回而返回技品重檢。爲(wèi)了核算的便利性，我們一般假定重工業(yè)務(wù)指的是本公司產(chǎn)品不合格需要返工。關(guān)於客戶間的業(yè)務(wù)，我們假定只有換貨退貨沒(méi)有重工。重工產(chǎn)品一般僅在技品進(jìn)行處理。重工產(chǎn)品需要分?jǐn)偛糠旨庸こ杀?，因此在核算時(shí)應(yīng)注意。重工時(shí)首先應(yīng)通過(guò)K3物流系統(tǒng)的其它出庫(kù)單將該業(yè)務(wù)反映出來(lái)，並據(jù)此進(jìn)行帳務(wù)處理，將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入基本生産成本。轉(zhuǎn)入時(shí)，要根據(jù)上月正常生産入庫(kù)成本項(xiàng)目的比例進(jìn)行重工產(chǎn)品的成本項(xiàng)目的分解。重工業(yè)務(wù)的加工費(fèi)的核算是在成本核算表中進(jìn)行的。計(jì)算出重工費(fèi)后，要將該費(fèi)用連同重工產(chǎn)品的成本一塊錄入其他入庫(kù)單中，並據(jù)此進(jìn)行帳務(wù)處理。
8、 串戶問(wèn)題：需要說(shuō)明的是，客戶在換貨時(shí)，比如一般貿(mào)易產(chǎn)品，正巧我司此種產(chǎn)品庫(kù)存不足，為此，公司可能就變通一下處理。暫時(shí)，把進(jìn)料加工產(chǎn)品換成一般貿(mào)易產(chǎn)品送給客戶。這就造成了一般貿(mào)易產(chǎn)品長(zhǎng)庫(kù)而進(jìn)料加工產(chǎn)品的短庫(kù)。這種情況下，只要不出於調(diào)整利潤(rùn)的目的，並且在後來(lái)的業(yè)務(wù)中等量調(diào)換過(guò)來(lái)，海關(guān)對(duì)此是允許的。但，有些業(yè)務(wù)比如進(jìn)料加工的送樣問(wèn)題，為避免補(bǔ)交進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和關(guān)稅，需要在生産中調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)。
9、 代加工業(yè)務(wù)：關(guān)於代加工物品倉(cāng)庫(kù)僅作一暫存帳，然后由后處理領(lǐng)料，后處理處理完畢后，不經(jīng)過(guò)技品檢驗(yàn)，直接轉(zhuǎn)移到倉(cāng)庫(kù)。對(duì)于代加工物料，我們核算的只是加工成本，並結(jié)轉(zhuǎn)代加工成本為其他業(yè)務(wù)支出。
（四）、銷售業(yè)務(wù):
1、銷售收入的處理：成品出庫(kù)銷售類的業(yè)務(wù)，在k3系統(tǒng)涉及的部門主要是業(yè)務(wù)部、物資部和財(cái)務(wù)部。對(duì)于業(yè)務(wù)部來(lái)說(shuō)，首先在K3上編制銷售訂單，內(nèi)容包括產(chǎn)品名稱、客戶、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率等，特別需要注意的是單據(jù)的銷售方式（賒銷和現(xiàn)銷）、稅率、幣別等。然後，倉(cāng)庫(kù)人員按照實(shí)際出庫(kù)數(shù)據(jù)根據(jù)銷售訂單下推生成銷售出庫(kù)單，最後財(cái)務(wù)下推銷售發(fā)票，並進(jìn)行帳務(wù)處理。
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：銷售收入完成后，要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本。爲(wèi)此，應(yīng)在成本核算以後進(jìn)行製成品出庫(kù)核算，並根據(jù)貿(mào)易方式的不同選擇相應(yīng)的憑證模板。 其中需要注意的是成品出庫(kù)之前一定要將其他出庫(kù)單的單據(jù)進(jìn)行帳務(wù)處理，否則成品出庫(kù)單的金額將會(huì)發(fā)生變化
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