困惑是支撐企業(yè)信息化成長的動力源泉。不經(jīng)歷困惑的信息化，是不成熟的信息化，是經(jīng)不起推敲的信息化。上ERP時，ERP給我們帶來了困惑；上OA時，OA給我們帶來了困惑；上SCM、CRM、CIMS、CAD、CAM、PLM、PDM等不同信息化系統(tǒng)時，我們都遇到過困惑。只有正確對待信息化困惑，才能推進(jìn)信息化發(fā)展；只有解決信息化困惑，我們的企業(yè)才能從中受益。全面預(yù)算管理也是眾多企業(yè)信息化遇到的困惑之一，筆者本著交流溝通的心態(tài)，與大家共同探討信息化全面預(yù)算管理困惑和信息化預(yù)算柔性管理的方方面面。

由全面預(yù)算管理引發(fā)信息化困惑

隨著企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)展和業(yè)務(wù)多樣化，手工作業(yè)下的全面預(yù)算管理信息無法完全保證以合理、嚴(yán)謹(jǐn)、高效的程序上傳下達(dá)，各部門的階段性目標(biāo)和公司高層的總目標(biāo)難以保持一致，以形成一個真正全面有效的管理控制體系；同時，數(shù)據(jù)處理量日益增長，公司下屬分公司、各部門全面的業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)都需要在預(yù)算編制階段全部測算、復(fù)核、審查一遍，引得公司上下叫苦聲聲，繁復(fù)的工作告示著全面預(yù)算管理體系的應(yīng)用瓶頸。

大中型企業(yè)所面臨的市場選擇廣泛性和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的層次梯級復(fù)雜性，決定了其全面預(yù)算運(yùn)作的繁雜性，借助計算機(jī)技術(shù)，依賴網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，實行全面預(yù)算信息化，是推行全面預(yù)算的高效選擇。專家認(rèn)為，中國企業(yè)客戶行業(yè)分布明顯，企業(yè)信息化水平參差不齊，對提供標(biāo)準(zhǔn)化的信息化系統(tǒng)供應(yīng)商而言，要想從技術(shù)上徹底幫助企業(yè)解決管理難題，比較困難。從厚盾科技實施過的成功的信息化應(yīng)用企業(yè)來看，客戶分布和實施系統(tǒng)千差萬別：諸如，北京加達(dá)集團(tuán)，下屬汽車銷售、維修、裝飾、保險等多家子公司，厚盾為其實施了全面預(yù)算管理系統(tǒng)；中國國際工程咨詢公司，隸屬國資委企業(yè)，國內(nèi)最大工程咨詢公司，厚盾為其實施了管理系統(tǒng)；上海友訊（D-Link）電子：在全球100多個國家設(shè)有分公司，國內(nèi)有27家分公司或辦事處，厚盾為其實施了管理系統(tǒng)；北京冠京工貿(mào)集團(tuán)：下屬房地產(chǎn)、4星級酒店、建筑等11家子公司,厚盾為其實施了全面預(yù)算管理系統(tǒng)；中國聯(lián)通山西省分公司、山西王莊煤礦等，厚盾為其實施了全面預(yù)算管理系統(tǒng)。經(jīng)過總結(jié)，企業(yè)應(yīng)用的信息系統(tǒng)在功能上、效果上都有很大區(qū)別。但無論如何，企業(yè)當(dāng)前導(dǎo)入全面預(yù)算管理系統(tǒng)，對提高企業(yè)整體信息化管理水平，增加企業(yè)效益，是非常有幫助的。

借助信息化技術(shù)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，在實施過程中，能通過多次自上而下、自下而上、以及上下結(jié)合的編制流程，使企業(yè)各級管理者、各層面員工逐漸在公司總戰(zhàn)略目標(biāo)之下達(dá)成共識，形成一種思維方式、一種行為方式，最終在公司形成一個全面有效的管理控制體系。

從信息化預(yù)算死角看預(yù)算柔性活力

柔性是指一個系統(tǒng)所具有的快速而經(jīng)濟(jì)地適應(yīng)環(huán)境變化或處理由環(huán)境引起的不確定性的能力。企業(yè)的全面預(yù)算，究其實質(zhì)，即是在詳細(xì)而縝密的調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，對于企業(yè)資源的一種科學(xué)的規(guī)劃。這種規(guī)劃更多的是建立在事前分析的基礎(chǔ)上，所以對于在未來執(zhí)行過程中所遭遇到的因不同因素而引起的不確定性，是否具有較強(qiáng)的動態(tài)調(diào)整適應(yīng)能力便顯的尤為重要。對于企業(yè)全面預(yù)算管理而言，下面幾個方面的柔性調(diào)整能力也是影響整個預(yù)算管理系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)成功與否的KPI。

（1）基于戰(zhàn)略的預(yù)算 基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理，克服了傳統(tǒng)預(yù)算由于“過度剛性”而造成預(yù)算死角的弊端，以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，通過運(yùn)用多種分析手段和技術(shù)方法，提供并分析有關(guān)企業(yè)財務(wù)、學(xué)習(xí)和成長、內(nèi)部經(jīng)營過程、顧客等的綜合信息，通過運(yùn)用財務(wù)信息和非財務(wù)信息來體現(xiàn)和發(fā)展企業(yè)戰(zhàn)略方針，利用更為合理的全面預(yù)算編制方法構(gòu)筑較為完善的全面預(yù)算管理體系。戰(zhàn)略全面預(yù)算管理有別于傳統(tǒng)全面預(yù)算管理的重點，就在于將剛性的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)和柔性的非財務(wù)預(yù)算指標(biāo)相結(jié)合，市場化評價和內(nèi)部評價相結(jié)合，結(jié)果評價和過程評價相結(jié)合，將企業(yè)、顧客和競爭對手組成一個“戰(zhàn)略三角”，提供的不僅僅是關(guān)于顧客和競爭對手的具有戰(zhàn)略相關(guān)性的外向性信息，也對企業(yè)自身的內(nèi)部信息進(jìn)行戰(zhàn)略審視，幫助企業(yè)管理層了解情況，進(jìn)行戰(zhàn)略思考，制訂和實施戰(zhàn)略，變革和再造企業(yè)流程，提高整個流程的柔性，最大限度地促進(jìn)企業(yè)“價值鏈”的改進(jìn)與完善，從而不斷增強(qiáng)企業(yè)的持續(xù)競爭優(yōu)勢。

（2）預(yù)算編制中的柔性 預(yù)算的實質(zhì)其實是對企業(yè)未來一段時期生產(chǎn)運(yùn)營的合理預(yù)期和計劃，而計劃又是建立在一系列的假設(shè)基礎(chǔ)上的，會面臨未來很多的不確定性，若不能適應(yīng)和應(yīng)對，便會給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。因此，在編制預(yù)算的過程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的宏微觀情況，統(tǒng)籌考慮不確定因素的影響，使全面預(yù)算管理系統(tǒng)具有一定的柔性和自適應(yīng)調(diào)整能力，以應(yīng)對未來的突發(fā)風(fēng)險。一方面，應(yīng)突出預(yù)算編制方法的多樣性，針對企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)活動單元，結(jié)合其特點和需要，可以采用彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算以及概率預(yù)算等編制方法，最大限度的挖掘出各業(yè)務(wù)單元的工作效率；另一方面，除制定一系列量化的財務(wù)指標(biāo)之外，還應(yīng)在兼顧相關(guān)者利益的基礎(chǔ)上加強(qiáng)對非財務(wù)指標(biāo)的制訂和改進(jìn)，并根據(jù)企業(yè)的實際情況賦予相應(yīng)的權(quán)重值，找出關(guān)鍵驅(qū)動要素（KPI），在合理的范圍內(nèi)突出重點業(yè)務(wù)預(yù)算的編制與執(zhí)行。

（3）預(yù)算推行過程中的柔性 企業(yè)全面預(yù)算是基于一系列假設(shè)之上的科學(xué)的量化預(yù)測，當(dāng)原先的假設(shè)條件發(fā)生變化時，預(yù)期的預(yù)算與實際的偏差就有可能超出企業(yè)的承受范圍。對于處于一個復(fù)雜而又動態(tài)多變環(huán)境下的企業(yè)而言，具有較強(qiáng)的預(yù)算柔性應(yīng)變能力非常重要，在一定條件、一定環(huán)境下進(jìn)行適時的彈性預(yù)算調(diào)整既是必要的，也是必然的。一方面，全面預(yù)算是基于某一時點的市場條件為前提而作出的量化估計，當(dāng)企業(yè)在預(yù)算年度的實際經(jīng)濟(jì)活動的市場現(xiàn)實與原先假定市場條件的偏離超出企業(yè)期望承受范圍時，此時便形成了預(yù)算偏差，應(yīng)及時進(jìn)行預(yù)算調(diào)整；另一方面，企業(yè)管理是在實踐中不斷探索和不斷完善的，隨著管理方法和管理手段的不斷科學(xué)化，企業(yè)會對內(nèi)部管理的要求越來越高，進(jìn)而對現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行完善以及流程再造，而由此產(chǎn)生的管理效益將敦促企業(yè)對原有的預(yù)算計劃和目標(biāo)作出相應(yīng)的調(diào)整。另外，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的改變、宏觀政策的變化以及無法預(yù)期的自然災(zāi)害都會對企業(yè)的全面預(yù)算管理產(chǎn)生重大的影響，從而對全面預(yù)算管理的柔性調(diào)整能力提出了更高的要求。

對于企業(yè)信息化全面預(yù)算管理而言，過度強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的剛性，容易造成“預(yù)算死角”，致使預(yù)算脫離實際，失去應(yīng)有的效力；過度強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的柔性，容易造成“預(yù)算松弛”，降低了預(yù)算的權(quán)威性和執(zhí)行力度。因此，在企業(yè)信息化全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)在全面預(yù)算管理組織、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考評等方面保持一定的剛性，增強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行力和約束力，確保全面預(yù)算方案的有效實施；另一方面在預(yù)算的整體制訂、預(yù)算編制、預(yù)算指標(biāo)的分解以及預(yù)算適時調(diào)整等方面保持一定程度的柔性，聯(lián)系實際，提高對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生不確定因素的彈性適應(yīng)能力和處理能力。做好全面預(yù)算工作，需要剛?cè)岵?jì)，共同推進(jìn)企業(yè)信息化全面預(yù)算管理系統(tǒng)的不斷完善和發(fā)展。

來源：賽迪網(wǎng)