司 南
摘 要 小浪底工程國(guó)際標(biāo)合同支付有自己的特點(diǎn)和程序，業(yè)主、工程師、承包商等各方在小浪底工程國(guó)際標(biāo)合同支付中有著明確的權(quán)利和責(zé)任，執(zhí)行中要嚴(yán)格按照流程進(jìn)行。國(guó)際標(biāo)工程價(jià)款的支付均以合同為依據(jù)。結(jié)合小浪底工程在國(guó)際標(biāo)合同支付的實(shí)踐，提出了一些在辦理國(guó)際標(biāo)合同支付中應(yīng)注意的問題。如，建立嚴(yán)密的工程價(jià)款支付程序和制度；嚴(yán)把審核關(guān)，堅(jiān)決拒付不合理索賠等。
關(guān)鍵詞 國(guó)際標(biāo) 合同 支付 世行貸款
小浪底水利樞紐投資概算利用世界銀行貸款10億美元。依據(jù)世界銀行采購(gòu)導(dǎo)則，小浪底主體工程通過國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)方式選擇了承包商。
一、小浪底工程國(guó)際標(biāo)合同支付特點(diǎn)
1．支付有嚴(yán)格的時(shí)間限制
小浪底工程國(guó)際標(biāo)合同在支付的時(shí)間上有著嚴(yán)格的規(guī)定。合同規(guī)定：工程師須在收到承包商提交的工程完成月報(bào)后的28天之內(nèi)，向業(yè)主簽發(fā)中間
支付證書，業(yè)主在收到工程師簽發(fā)支付證書后的42天之內(nèi)將中間支付證書中規(guī)定的各種幣別的款項(xiàng)支付給承包商，每延遲支付一天將處以應(yīng)付款0.27％的罰息，同時(shí)還會(huì)引起工期索賠，甚至終止合同，給業(yè)主帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失和負(fù)面影響。
2．以多種貨幣支付
小浪底主體工程國(guó)際標(biāo)合同采用單一貨幣報(bào)價(jià)、多種貨幣支付的方式。合同報(bào)價(jià)分別以人民幣和外幣分別表示，在實(shí)際支付時(shí)，又將外幣部分按合同規(guī)定的比例和匯率分解成美元、意大利里拉、德國(guó)馬克、法國(guó)法郎等多種外幣。
3．支付程序和金額需符合世界銀行規(guī)定
小浪底水利樞紐國(guó)際標(biāo)外幣支付全部使用世行貸款。工程價(jià)款的支付必須嚴(yán)格遵守世行貸款支付程序及支付最低限額的規(guī)定。否則世行將不予支付。
二、國(guó)際標(biāo)合同支付中有關(guān)各方的權(quán)責(zé)
小浪底工程國(guó)際標(biāo)支付中，業(yè)主、工程師、承包商各方的權(quán)責(zé)見表1。
表1 業(yè)主、工程師、承包商各方的權(quán)責(zé)表
表號(hào) 表名 承包商 工程師代表部 工程師合同部 業(yè)主
A表 支付證書 簽字、蓋章 根椐承包商所報(bào)支付申請(qǐng)，審核無誤后簽字并開具支付證書 工程師審核后，報(bào)送總監(jiān)理工程師批準(zhǔn)，并向業(yè)主簽發(fā)支付信 對(duì)支付證書審核無誤后，在42天內(nèi)支付給承包商
A1表 月支付申請(qǐng)表 編報(bào)、簽字，一式6份，根據(jù)所附的單項(xiàng)表匯總而來 主要審查者，與合同部同步審查，有問題協(xié)商解決，工程師代表簽字 合同部配合審查，協(xié)商
B表 工程量清單明細(xì)表 編報(bào)、簽字，根據(jù)BOQ清單明細(xì)表匯總 主審簽字 配合審查
B1表 工程量清單明細(xì)表 提出支付申請(qǐng)，與工程師聯(lián)合計(jì)量并提供質(zhì)量證明，按工程師審批后的工程量進(jìn)行計(jì)算編報(bào)、簽字 計(jì)量、判斷質(zhì)量，對(duì)承包商支付申請(qǐng)進(jìn)行審核、編寫正確表格并由工程師代表簽字 配合審查
B2表 完成工程量清單申請(qǐng)批準(zhǔn)表 提出申請(qǐng)，與工程師聯(lián)合計(jì)量并提供質(zhì)量證明，按工程師審批后的工程量進(jìn)行計(jì)算編報(bào)、簽字 會(huì)同實(shí)驗(yàn)室、測(cè)量部分別對(duì)工程的質(zhì)和量進(jìn)行判定和計(jì)量，合格的給予支付 審查實(shí)驗(yàn)室、測(cè)量部及工程師代表部對(duì)工程質(zhì)量的判定資料，無上述資料者，不予支付
C表 計(jì)日工匯總表 根據(jù)工程師代表計(jì)日工通知及現(xiàn)場(chǎng)簽認(rèn)填報(bào) 核實(shí)計(jì)日工通知，代表簽字 復(fù)核
C1表 計(jì)日工通知單 現(xiàn)場(chǎng)記錄、簽字 現(xiàn)場(chǎng)工程師核實(shí)并簽字 復(fù)核
D表 變更令匯總表 根據(jù)變更令中的項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)填報(bào)審請(qǐng) 根據(jù)變更令進(jìn)行審查，代表簽字 根據(jù)變更令審查
D1表 變更令詳細(xì)說明表 按每個(gè)項(xiàng)目的變更申請(qǐng)支付 根據(jù)已批準(zhǔn)簽發(fā)的變更令進(jìn)行審查，代表簽字 復(fù)核 批準(zhǔn)變更令
E表 外幣調(diào)差 根據(jù)業(yè)主批準(zhǔn)的相應(yīng)月的指數(shù)，進(jìn)行計(jì)算 審查 復(fù)核
F表 當(dāng)?shù)夭牧险{(diào)差匯總表 按指定格式填報(bào)申請(qǐng)批準(zhǔn)表。根據(jù)業(yè)主物資處批準(zhǔn)后的調(diào)差表填報(bào)月支付 審定申請(qǐng)批準(zhǔn)表中當(dāng)月到達(dá)
工地調(diào)差材量，并簽字 根據(jù)物資處批準(zhǔn)的量對(duì)填報(bào)的月支付進(jìn)行核對(duì) 物資部門對(duì)申請(qǐng)批準(zhǔn)進(jìn)行主審，簽字后返回承包商
F1表 基價(jià)調(diào)差
F2有 運(yùn)費(fèi)調(diào)差
G表 勞務(wù)調(diào)差 根據(jù)業(yè)主的專門規(guī)定申報(bào) 參與審查 根據(jù)業(yè)主批準(zhǔn)數(shù)核對(duì) 提供指數(shù)，審查批準(zhǔn)
H表 預(yù)付備料款 根據(jù)月末庫(kù)存量，提出庫(kù)存報(bào)表申報(bào)支付 參與審查 根據(jù)物資處批準(zhǔn)的金額進(jìn)行支付，在下一個(gè)支付證書中扣回 物資部門審查，按庫(kù)存金額75%批準(zhǔn)支付
I表 水電和房租 對(duì)業(yè)主有關(guān)部門轉(zhuǎn)來的水電和房租收費(fèi)單據(jù)進(jìn)行核實(shí)并提出申請(qǐng) 參與審查
J表 索賠 提出索賠要求并提供證明材料 根據(jù)索賠批準(zhǔn)文件進(jìn)行審查，代表簽字 根據(jù)索賠批準(zhǔn)文件審查
K表 質(zhì)保金 計(jì)算并證明 復(fù)核
三、小浪底工程國(guó)際標(biāo)合同支付的程序
小浪底工程國(guó)際標(biāo)工程合同支付程序如圖1所示。根據(jù)FIDIC條款，結(jié)合小浪底的實(shí)際情況，業(yè)主針對(duì)國(guó)際標(biāo)合同的支付建立了嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。此控制制度分為3個(gè)支付流程、9個(gè)控制點(diǎn)，具體如下：
控制點(diǎn)①：承包商每月定時(shí)向工程師代表部遞交支付申請(qǐng)。
控制點(diǎn)②：工程師代表部組織有關(guān)方面對(duì)承包商遞交的支付申請(qǐng)進(jìn)行全面審核。
控制點(diǎn)③：支付申請(qǐng)經(jīng)工程師代表部簽認(rèn)后，交咨詢公司合同部復(fù)審。
控制點(diǎn)④：合同部復(fù)審合格后，呈總監(jiān)理工程師審批簽發(fā)?？偙O(jiān)簽發(fā)后，支付證書轉(zhuǎn)交業(yè)主財(cái)務(wù)處。
上述4個(gè)控制點(diǎn)為流程一，合同規(guī)定時(shí)限為28天，從承包商遞交正式支付申請(qǐng)之日算起。
控制點(diǎn)⑤：業(yè)主會(huì)計(jì)師在收到咨詢公司合同部送來的支付證書后，對(duì)支付證書的各部分內(nèi)容按照合同、工程師發(fā)出的有關(guān)工程修改或書面通知、變更令、索賠處理通知等進(jìn)行審查。如果檢查發(fā)現(xiàn)支付證書數(shù)字有誤，應(yīng)及時(shí)通知工程師，以便其在以后的支付證書中進(jìn)行更正；如果檢查發(fā)現(xiàn)支付證書簽字及附件要求不合格，應(yīng)及時(shí)要求工程師或業(yè)主有關(guān)部門配合完成。支付證書檢查合格后，按支付幣種分別填制“財(cái)政部世行貸款項(xiàng)目提款申請(qǐng)”“世行提款申請(qǐng)表”，經(jīng)審核人審核后，送業(yè)主財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)審。
控制點(diǎn)⑥：業(yè)主財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)審?fù)ㄟ^并簽字后，人民幣部分且金額在500萬元以下的支付證書在到期前的一周內(nèi)可以直接支付給承包商，外幣部分或金額在500萬元以上的人民幣部分按建管局《權(quán)責(zé)劃分辦法》呈有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付。若財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)審不合格，則退還給經(jīng)辦人重新處理。
控制點(diǎn)⑦：支付證書的外幣部分或金額在500萬元以上的人民幣部分呈報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批。簽字后，將“財(cái)政部世行貸款項(xiàng)目提款申請(qǐng)書”“1903表”“世行不反對(duì)電傳”，連同工程師簽發(fā)的支付證書及其附件等有關(guān)資料一并寄送財(cái)政部國(guó)際司。
圖1 小浪底工程國(guó)際工程合同支付程序
上述3個(gè)控制點(diǎn)為流程2，時(shí)限為10天左右，從總監(jiān)理工程師批準(zhǔn)月支付證書之日算起。
控制點(diǎn)⑧：財(cái)政部國(guó)際司在收到支付申請(qǐng)后對(duì)支付資料進(jìn)行審查核對(duì)，檢查款項(xiàng)是否應(yīng)由世行貸款支付，支付的幣種、金額是否正確，各種單據(jù)
是否齊全等。如果審查合格，則將有關(guān)單據(jù)寄與世行支付處審查。若審查未通過，將退回重付。
控制點(diǎn)⑨：世行支付處收到支付申請(qǐng)后，若審查通過則將款項(xiàng)直接支付給承包商，并將“付款通知單”和“支付月報(bào)”寄給業(yè)主。
上述2個(gè)控制點(diǎn)為流程3，需時(shí)大約為30天左右，從業(yè)主財(cái)務(wù)處向財(cái)政部寄送提款申請(qǐng)單據(jù)之日算起。
近10年的實(shí)踐證明，這一支付程序是嚴(yán)謹(jǐn)而有成效的，正是它使業(yè)主實(shí)現(xiàn)了“把支付索賠控制在零”的目標(biāo)。
四、對(duì)合同支付工作的幾點(diǎn)體會(huì)
1. 簽訂一份全面、細(xì)致、準(zhǔn)確的合同
國(guó)際標(biāo)工程價(jià)款的支付均以合同為依據(jù)。一份全面、細(xì)致、準(zhǔn)確的合同是做好支付工作的基礎(chǔ)和前提。合同的簽訂首先要全面，合同條款要覆蓋整個(gè)工程內(nèi)容，不留空白，對(duì)各種變化因素要盡可能考慮周全，防止在經(jīng)濟(jì)條款中留有討價(jià)還價(jià)的余地，盡量避免合同規(guī)定之外的事件發(fā)生。第二是
細(xì)致，一個(gè)合同僅僅內(nèi)容全面還不夠，還要努力做到細(xì)致，合同條款要不厭其煩地推敲、修改，要細(xì)致人微、斤斤計(jì)較。第三是準(zhǔn)確，合同條款必須用詞準(zhǔn)確，不能讓人產(chǎn)生異議。對(duì)限制詞、修飾詞必須注明范圍、時(shí)限，不能含糊其辭，以減少扯皮，消除隱患。
2．建立嚴(yán)密的工程價(jià)款支付程序和制度
國(guó)際標(biāo)工程價(jià)款支付，尤其是世行貸款的支付，不僅要求資料齊全、數(shù)字準(zhǔn)確，而且有嚴(yán)格的時(shí)間限制。為了提高支付的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，使支付工作有章可循，業(yè)主針對(duì)國(guó)際標(biāo)工程管理的特點(diǎn)，制定了《小浪底水利樞紐工程計(jì)量支付程序》《小浪底建管局工程價(jià)款結(jié)算辦法》《小浪底建管局資金使用審批權(quán)責(zé)劃分實(shí)施細(xì)則》等一系列工程價(jià)款結(jié)算支付程序和控制制度，從監(jiān)理工程師開具支付證書到業(yè)主財(cái)務(wù)部門支付各個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的控制辦法、審核要求、完成時(shí)限和責(zé)任規(guī)定，收到了很好的效果。
3．以合同為依據(jù)，以法規(guī)為準(zhǔn)繩，嚴(yán)把審核關(guān)，堅(jiān)決拒付不合理索賠，切實(shí)維護(hù)國(guó)家利益
小浪底項(xiàng)目主體工程的國(guó)際招標(biāo)投標(biāo)工作是于1993年進(jìn)行的。1994年，我國(guó)稅收制度發(fā)生了重大變革，涉外稅種變化很大。FIDIC條款規(guī)定，在投標(biāo)截止日28天之后，若項(xiàng)目所在國(guó)的法律、法規(guī)等發(fā)生了變化，使承包商在實(shí)施合同中產(chǎn)生了費(fèi)用的增加或減少，經(jīng)核實(shí)后予以補(bǔ)償或扣除。工程剛開始不久，承包商就聘請(qǐng)了“畢馬威”會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)新稅制實(shí)施引起的費(fèi)用增加相繼提出了增值稅、營(yíng)業(yè)稅等巨額索賠，而對(duì)新稅制實(shí)施后所導(dǎo)致的費(fèi)用減少(如工商統(tǒng)一稅的廢除)，則只字未提。在這種情況下，業(yè)主認(rèn)真地分析了合同條款和有關(guān)稅法，在財(cái)政、稅務(wù)等部門有關(guān)專家的指導(dǎo)下，對(duì)稅改前后承包商的稅負(fù)進(jìn)行廠詳細(xì)的測(cè)算。測(cè)算結(jié)果顯示，稅改前后承包商的稅負(fù)基本持平，不存在補(bǔ)償問題，堅(jiān)決拒付了不合理的索賠，維護(hù)了國(guó)家利益。
4．急工程之所急，千方百計(jì)籌措資金，及時(shí)支付合同價(jià)款，避免支付索賠
按照規(guī)定，合同簽訂后35天內(nèi)，業(yè)主應(yīng)支付給國(guó)際標(biāo)承包商第一筆預(yù)付工程款6000余萬美元，可當(dāng)時(shí)世行貸款尚未生效，若等世行貸款生效后再辦理支付，延誤支付的時(shí)間最少在2個(gè)月以上，這不僅要向承包商支付罰息，而且會(huì)給以后的工程管理造成極大的被動(dòng)。在此情況下，業(yè)主以對(duì)國(guó)家、對(duì)項(xiàng)目高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，積極主動(dòng)地深入資金市場(chǎng)，經(jīng)過多方努力，最后從建行河南省分行籌措了一筆短期外匯貸款，及時(shí)支付了預(yù)付款，維護(hù)了業(yè)主的信譽(yù)，避免了支付索賠。
5．靈活運(yùn)用支付手段解決工程建設(shè)中出現(xiàn)的特殊問題
為確保小浪底工程按期截流和發(fā)電，對(duì)工程建設(shè)中出現(xiàn)的特殊問題，業(yè)主在嚴(yán)格遵守合同、法規(guī)的基礎(chǔ)上采取靈活的支付手段及時(shí)解決。如對(duì)已確認(rèn)為變更但暫時(shí)無法達(dá)成一致的項(xiàng)目，采取由工程師評(píng)估暫定、業(yè)主批準(zhǔn)、的辦法給予暫時(shí)支付，這既緩解了承包商資金緊張狀況，又充分發(fā)揮了業(yè)主在工程建設(shè)中的主導(dǎo)作用，使小浪底主體工程較合同提前完工。
6．高度重視世行貸款的報(bào)賬提款工作，確保國(guó)際標(biāo)合同支付的外匯需要
正確理解、認(rèn)真執(zhí)行世界銀行在報(bào)賬提款方面的文件規(guī)定，嚴(yán)格按照世行規(guī)定的要求報(bào)送合同、發(fā)票、支付憑證、世行同意支付的傳真件等有關(guān)材料，各類表格應(yīng)填寫準(zhǔn)確、完整，需用英語填寫的不能使用其他語言，每一筆提款都必須寄送世行特制的提款申請(qǐng)書，提款申請(qǐng)書必須由受權(quán)簽字人簽字，其字跡應(yīng)與報(bào)送世行的一致。為避免在申請(qǐng)書上簽字造成任何耽擱，指定簽字人的名單應(yīng)包括數(shù)人為好，若受權(quán)簽字人有所變動(dòng)，應(yīng)立即通知世界銀行。在收到世行付款通知單后應(yīng)及時(shí)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)金額和類別有誤時(shí)，應(yīng)盡快通知世行糾正。
(作者為水利部小浪底水利樞紐建設(shè)管理局會(huì)計(jì)師)
責(zé)任編輯 王曉平
