時(shí)下正值A(chǔ)股年報(bào)發(fā)布期，一些“慷慨”的上市公司在年報(bào)中發(fā)布了送股或者轉(zhuǎn)贈(zèng)股的股利分配政策。一則“股民張先生取得股息收入4000元，卻被扣稅10000元”的消息讓很多投資者十分的不安！股票送股、轉(zhuǎn)增股本或分配紅利時(shí)，股民是否需要繳納個(gè)人所得稅？稅率是多少？我持倉的股票會(huì)不會(huì)因公司分紅被倒扣錢？
帶著這些疑問，我們一起來學(xué)習(xí)下吧!
二.名詞解釋
首先，我們做一下知識(shí)普及，明白股息紅利、轉(zhuǎn)增股和送股的含義吧！
●股息、紅利:是指個(gè)人擁有股權(quán)取得的公司、企業(yè)派息分紅。
●股息：按照一定的比率派發(fā)的每股息金。
●紅利：根據(jù)公司、企業(yè)應(yīng)分配的，超過股息部分的利潤，按股派發(fā)的紅股，稱為紅利。
●轉(zhuǎn)增股：是指上市公司將公司的資本公積金轉(zhuǎn)化為股本的形式贈(zèng)送給股東的一種分配方式。
●送紅股：是指上市公司給股東分配利潤的形式，是用上市公司的盈余公積和未分配利潤以股權(quán)的方式贈(zèng)送給股東。
●派現(xiàn)：即現(xiàn)金股利，是股份公司以貨幣形式發(fā)放給股東的股息。
三.送股和轉(zhuǎn)增股是否計(jì)征個(gè)人所得稅
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，對(duì)股息、紅利征收個(gè)人所得稅，這點(diǎn)大家都很明白，在這就不詳細(xì)說了！
送股和轉(zhuǎn)增股是否計(jì)征個(gè)人所得稅呢？相信這點(diǎn)大家都很疑惑：
根據(jù)《》（國稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）的規(guī)定：
（1）股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。 但是，在隨后的《》（國稅函[1998]289號(hào)）進(jìn)行了相應(yīng)的補(bǔ)充說明，國稅發(fā)[1997]198號(hào)文件中所說的資本公積金轉(zhuǎn)增個(gè)人股本不需征稅，專指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入形成的資本公積金轉(zhuǎn)增個(gè)人股本不作為應(yīng)稅所得，不征收個(gè)人所得稅，而與此不相符合的其他資本公積金轉(zhuǎn)增個(gè)人股本，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅，包括企業(yè)接受捐贈(zèng)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、資產(chǎn)評(píng)估增值等形成資本公積金轉(zhuǎn)增個(gè)人股本要征收個(gè)人所得稅。
（2）股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。
可能看完了上述規(guī)定，讀者還是不明白：我沒拿到現(xiàn)錢，為什么要征我的個(gè)人所得稅？對(duì)此筆者是這么理解的，未分配利潤或者盈余公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是該公司將未分配利潤或者盈余公積向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。因此，送股也需要繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)《》第十一條規(guī)定：股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
我國上市公司的股票面值一般為1元/股。
四.股息紅利如何計(jì)稅：
自2013年1月1日起，我國實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。
（1）個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
（2）持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
（3）持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)截止股權(quán)登記日個(gè)人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%（即20%x25%=5%）計(jì)入應(yīng)納稅所得額。對(duì)截止股權(quán)登記日個(gè)人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳：第一步，上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，統(tǒng)一暫按25%（即20%x25%=5%）計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算并代扣稅款。第二步，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額，超過已扣繳稅款的部分，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
通過上述操作我們可以知道，如果持股時(shí)間不足一年，對(duì)截止股權(quán)登記日未轉(zhuǎn)讓的，股民會(huì)被按照5%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅，如果超過一年在出售的話，則無需補(bǔ)稅。
五.案例
A公司股份分派方案為：以公司現(xiàn)有總股本170,000,000股為基數(shù)，向全體股東每10股送紅股3股，派0.4元人民幣現(xiàn)金（含稅）；同時(shí)，以股票溢價(jià)發(fā)行收入形成的資本公積金向全體股東每10股轉(zhuǎn)增7股。股民王先生持股10000股超過一年，如何計(jì)算個(gè)人所得稅呢？
解答：
（1）根據(jù)上面的第三點(diǎn)，每10股轉(zhuǎn)增7股是不需要繳納個(gè)人所得稅的，每10股送紅股3股，派0.4元人民幣是需要繳納個(gè)人所得稅的。
（2）送股應(yīng)納稅
10000÷10×3×5%=150元
（3）派息應(yīng)納稅：
10000÷10×0.4×5%=20元
股民王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅170元，凈收入股息230元。
如果無派息僅送紅股，則股民王先生無股息收入，紅股仍被扣稅150，因此我們就可以明白文章一開始提到的“股民張先生取得股息收入4000元，卻被扣稅10000元”的原因所在。
