估價入帳
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款—估價
注：本月未入庫增值稅不得抵扣料到，驗收入庫，票未到：[暫估價入庫]
生產(chǎn)、日常領(lǐng)用
借：生產(chǎn)成本 （產(chǎn)品生產(chǎn) 領(lǐng)用）
制造費用 （車間管理部門 領(lǐng)用）
管理費用 （行政管理部門 領(lǐng)用）
營業(yè)費用（專設(shè)銷售機構(gòu) 領(lǐng)用）
貸：原材料 /包裝物/低值易耗品
福利部門、在建工程 領(lǐng)用，發(fā)生非常損失：[應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出]
借：應(yīng)付福利費 （用于職工福利）
在建工程 /或工程物資 （在建工程領(lǐng)用）
待處理財產(chǎn)損溢 （發(fā)生非常損失）
貸：原材料
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
用于職工福利
借：
貸：原材料
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
出售存貨（非主營業(yè)務(wù)）：
出售原材料
借：銀行存款 /應(yīng)收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：[按收入和費用配比原則]
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：原材料 /在途物資/包裝物/低值易耗品 [出售時實際成本]
對于將原材料對外銷售、用于投資、用于捐贈、用于抵債、換入固定資產(chǎn)等，應(yīng)計算銷項稅額
借：其他業(yè)務(wù)支出（對外銷售）
長期股權(quán)投資（用于投資）
營業(yè)外支出（用于捐贈）
應(yīng)付賬款（用于抵債）
固定資產(chǎn)（用于換入資產(chǎn)）
貸：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
隨同商品出售包裝物：
借：營業(yè)費用 （出售，不單獨計價包裝物）
其他業(yè)務(wù)支出 （出售，單獨計價包裝物；視同材料銷售）
貸：包裝物
出租、借包裝物：
第一次領(lǐng)用時：
借：其他業(yè)務(wù)支出 （出租）
營業(yè)費用 （出借）
貸：包裝物
注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。
注：額大通過待攤費用核算。攤銷方法：1.一次轉(zhuǎn)銷，2.五五攤銷（領(lǐng)用時攤銷一半，報廢時攤銷另一半）， 3.凈值攤銷?！鞍b物”下設(shè)二級科目：庫存未用包裝物，庫存已用包裝物，出租包裝物，出借包裝物，包裝物攤銷。
收到租金：
借：銀行存款 /應(yīng)收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
收到(出租、借)押金:
借：銀行存款/銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
退回押金：
做相反分錄
沒收押金（逾期未退）：
借：其他應(yīng)付款
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
其他業(yè)務(wù)收入 [按差額]
沒收押金收入，應(yīng)交消費稅：
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅
報廢時：
借：原材料 / [按 殘料價值]
貸：其他業(yè)務(wù)支出 （出租）
營業(yè)費用 （出借）
低值易耗品
一次轉(zhuǎn)銷：[一次全部轉(zhuǎn)入成本費用]
領(lǐng)用時：
借： [相關(guān)成本費用]
貸：低值易耗品
報廢時：[殘料價值 作 當(dāng)月 攤銷額的減少 沖減相關(guān)成本費用]
借：原材料 / [ ]
貸：制造費用 [ ]
營業(yè)費用 [ ]
分次轉(zhuǎn)銷：[領(lǐng)用時計入"待攤費用"，分次攤?cè)霑r計入有關(guān)成本]
領(lǐng)用時：
借：待攤費用
貸：低值易耗品
分次攤銷時：[入成本費用]
借：制造費用 [ ]
營業(yè)費用 [ ]
貸：待攤費用
報廢時：[殘料價值 作 當(dāng)月 攤銷額的減少 沖減相關(guān)成本費用]
借：原材料 / [ ]
貸：制造費用 [ ]
營業(yè)費用 [ ]
發(fā)生毀損、遺失：[全部轉(zhuǎn)入 成本費用]
計劃成本法（原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資）
貨到，驗收入庫，票未到：[暫估價入庫]
借：原材料 /包裝物/低值易耗品
貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款
注：本月未入庫增值稅不得抵扣
下月初 再紅字同樣分錄，沖回（票到時做正常分錄B）：
借：原材料 /包裝物/低值易耗品
貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款
貨到付款、發(fā)票到達
借：物資采購 [實際成本]
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)
貨入庫；[確認存貨/收貨的材料成本差異]
按每批（單筆）：
借：原材料 /包裝物/低值易耗品 [計劃成本（不含暫估入賬的材料的計劃成本）]
材料成本差異（超） [實際成本（即發(fā)票價，不含暫估入賬的物采）－計劃成本=＋]
貸：物資采購 [實際成本＝實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）×單位計劃成本]
材料成本差異（節(jié)）[實際成本（不含暫估入賬后確認的物采）－計劃成本=－]
按月末匯總：
借：原材料 /包裝物/低值易耗品 [∑計劃成本（不含暫估入賬的材料的計劃成本）]
貸：物資采購
月末結(jié)轉(zhuǎn)已付款入庫的材料成本差異，物資采購余額轉(zhuǎn)出：
借方（超支）：
借：材料成本差異 [∑實際成本（不含暫估入賬后確認的物采）－∑計劃成本（ B）貸方物資采購）=＋]
貸：物資采購
貸方（節(jié)約）
借：物資采購
貸：材料成本差異 [∑實際成本（不含暫估入賬后確認的物采）－∑計劃成本（ B）貸方物資采購]=－]
計劃成本＝實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價
實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）
材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）
分攤本月材料成本差異
借：生產(chǎn)成本（等，+或—）
貸：材料成本差異（+或—）本月領(lǐng)用存貨應(yīng)負擔(dān)的成本差異＝本月∑領(lǐng)用存貨計劃成本×材料成本差異率
轉(zhuǎn)出材料成本差異一律從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用藍字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字。
注：
《資》表中，存貨項目：椐“原材料”等科目本月余額“材料成本差異” 本月借余額填列。
毛利率法（適用于 商業(yè)批發(fā)企） [據(jù)本期銷售凈額乘以前期實際(或本月計劃)毛利率計算本期銷售毛利，并計算發(fā)出存貨成本]
銷售成本—銷售收入—毛利
例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24％，求5月末成本。
5月銷售成本＝4550*（1—24％）＝3458萬元
5月末成本?。?400+1500—3458＝442萬元
零售價法（適用于 商業(yè)零售企） [用成本占零售價的百分比計算期末存貨成本]
成本率＝（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）
本期銷售存貨的成本＝期初存貨+本期購貨- 本期銷售收入×成本率＝本期存貨的售價（銷售收入）*成本率
例：某商品公司采用零售價法，期初存貨成本20000元，售價總額30000元。本期購入存貨100000元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？
成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
銷售成本＝100000*80％＝80000元
委托代銷商品核算
受托方：
發(fā)出時
借：委托代銷商品
貸：庫存商品
收到銷貨清單，開具發(fā)票
借：應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅）
收到款項
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：委托代銷商品
支付代銷費用
借：營業(yè)費用
貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）
受托方：
收到
借：委托代銷商品
貸：委托代銷款
對外銷售
借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅）
月底開出銷貨清單，收到委托單位發(fā)票
借：代銷商品款
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：委托代銷商品
盤存
盤盈
發(fā)生：
借：原材料 包裝物/低值易耗品
貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 [盤盈]
期末：[沖減]
借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入
盤虧
發(fā)生：
借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 [盤虧]
貸：原材料 包裝物/低值易耗品
期末：
借：營業(yè)外支出 [非常原因造成（自然災(zāi)害或意外事故）按凈損失＝損失－賠款]
管理費用 [其他原因造成的凈損失，如：定額內(nèi)自然損耗，因計量、日常管理而損失]
其他應(yīng)收款—X個人
其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險賠償款—X保險公司
貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢
存貨期末計價 [按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法]
計提跌價準(zhǔn)備
借：管理費用—計提的存貨跌價準(zhǔn)備
貸：存貨跌價準(zhǔn)備——預(yù)計損失準(zhǔn)備 [存貨賬面價與可可變現(xiàn)凈值的差額＋貸 余]
市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回
借：存貨跌價準(zhǔn)備 [存貨賬面價與可可變現(xiàn)凈值的差額－已提的存貨跌價準(zhǔn)備－的絕對值]
貸：管理費用—計提的存貨低價準(zhǔn)備
市價回升高于原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值
借：存貨跌價準(zhǔn)備 [存貨賬面價與可可變現(xiàn)凈值的差額－已提的存貨跌價準(zhǔn)備＋，前期已提存跌準(zhǔn)]
貸：管理費用—計提的存貨低價準(zhǔn)備
注：沖減的跌價準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。
因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備＝
上期末該類存貨所計提的存貨跌價準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額
八、短期投資
取得時
借：短期投資—股票/債券/基金X
應(yīng)收股利 （已宣告未領(lǐng)取的股利 ；屬墊付的資金）
應(yīng)收利息 （已到期未領(lǐng)取的利息 ；屬墊付的資金）
貸：銀行存款 /其它貨幣資金—存出投資款
收到投資前已宣告現(xiàn)金股利/利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
持有期（取得后）獲取股利/利息：（作 初始成本收回 沖短投賬面價）
借：銀行存款
貸：短期投資
計提跌價準(zhǔn)備 [按成本與市價孰低計量，市價低于成本的部分，應(yīng)當(dāng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備。]
借：投資收益—計提短期投資跌價準(zhǔn)備
貸：短期投資跌價準(zhǔn)備
部分出售
借：銀行存款
短期投資跌價準(zhǔn)備（出售部分分攤額，也可期末一起調(diào)整）
貸：短期投資
投資收益—計提短期投資跌價準(zhǔn)備（借或貸）
—出售短期股票 [扣 計提短期投資跌價準(zhǔn)備（貸）余額]
全部出售、處理
借：銀行存款
短期投資跌價準(zhǔn)備
貸：短期投資
投資收益—計提短期投資跌價準(zhǔn)備（借或貸）
—出售短期股票 [扣計提短期投資跌價準(zhǔn)備（貸）余額；賬面價值與實際取得價款的差額]
九、長期股權(quán)投資
成本法
取得
購時宣告分派股利（未領(lǐng)?。?br>借：長期股權(quán)投資—X公司 [成交價]
應(yīng)收股利 [已宣告未分派現(xiàn)金股利]
貸：銀行存款
購后宣告分派購前股利（未領(lǐng)取）
借：應(yīng)收股利 [已宣告未分派現(xiàn)金股利]
貸：長期股權(quán)投資—X公司 （沖減初始成本）
債務(wù)人抵償債務(wù)而取得
收到補價
借：長期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款—補價）
銀行存款（收到補價）
貸：應(yīng)收賬款
支付補價
借：長期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款+補價）
貸：應(yīng)收賬款
銀行存款（支付補價）
非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入、以存貨投資）
固定資產(chǎn)換入
固定資產(chǎn)賬面價 轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理 [原值－已提折舊]
累計折舊 [已提折舊]
貸：固定資產(chǎn) [原值]
補價調(diào)整
支付補價
借：長期股權(quán)投資—X公司
貸：固定資產(chǎn)清理
銀行存款
收到補價
借：長期股權(quán)投資—X公司
銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
營業(yè)外收入—非貨幣性交易收益
以存貨投資：
借：長期股權(quán)投資—X公司
存貨跌價準(zhǔn)備 [已提存貨跌價準(zhǔn)備]
貸：原材料 / [賬面余額]
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
日常事務(wù)
追加投資
借：長期股權(quán)投資—X公司
貸：銀行存款
收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利
借：銀行存款
貸：長期股權(quán)投資—X公司 購時宣告分派股利（未領(lǐng)?。?/應(yīng)收股利購后宣告分派購前股利（未領(lǐng)取）
投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理
借：銀行存款
貸：投資收益
長期股權(quán)投資—X公司
投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益＝投資當(dāng)年被投資單位實現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）
我國公司一般是當(dāng)年利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。
【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】＝被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例—投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益
即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本
投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理
沖回以前會計期間沖減的投資成本
借：應(yīng)收股利 [本期 被投企分派的利潤/股利＝]
長期股權(quán)投資—X公司 [已 沖減的初始成本＝② 購后宣告分派購前股利（未領(lǐng)?。?]
貸：投資收益—股利收入 [本期確認的投資收益＝－＋ ①②]
長期股權(quán)投資—X公司 [本期應(yīng)沖減初始成本＝① ]
權(quán)益法
長期股權(quán)投資—X公司（投資成本） [份額，投資時被投企所有者權(quán)益×投資方投資持股%]/—股票投資—投資成本—X公司
—X公司（股權(quán)投資差額）[股權(quán)投資差額＝初始投資成本－＞0，借方差額]
資本公積—（股權(quán)投資差額） [＜0， 貸方差額]
—X公司（損益調(diào)整） [損益原因]
—X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）[非損益原因]
投資時被投企所有者權(quán)益＝股本＋資本公積（資本溢價）＋盈余公積＋未分配利潤－分派現(xiàn)金股利（至投前）＋凈利潤（至投前）
注：每項業(yè)務(wù)必有“長期股權(quán)投資—X公司（投資成本）”，其余三科目必與其相對應(yīng)。
取得（初始/追加）股票
借：長期股權(quán)投資—X公司（投資成本） /—股票投資—投資成本—X公司 [按 份額（初始成本）]
貸：銀行存款
初始投資成本 高于 應(yīng)享有被投資公司份額（投資差 借差）：
借：長期股權(quán)投資—X公司（股權(quán)投資差額）[＝初始投資成本－＞0，借方差額；合同年限/~10年攤銷]
貸：長期股權(quán)投資—X公司（投資成本） （沖減實付 投資成本趨于權(quán)益成本）
新的投資成本＝份額＝A借：長期股權(quán)投資—X公司（投資成本）－貸：長期股權(quán)投資—X公司（投資成本）
年末攤銷股權(quán)投資差額(初投時成＞份借差)：[初投借差÷年數(shù)（攤年限）÷12×持有月數(shù)]
總的處理思路是，將初始投資和再投資看作是同一事項，應(yīng)將產(chǎn)生的股權(quán)投資差額借、貸方互相抵銷，抵銷后的余額如為借方，則反映在“長期股權(quán)投資——××公司（股權(quán)投資差額）”科目中，繼續(xù)攤銷；抵銷后的余額如為貸方，則反映在“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目中
初投借差 初攤
借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷
貸：長期股權(quán)投資—X公司（股權(quán)投資差額）[初投借差÷攤年數(shù) ÷12×持有月數(shù)]
追投時 為 股權(quán)投資 借方差額：[據(jù) 初、追投 借差分別攤銷]
借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷
貸：長期股權(quán)投資—X公司（股權(quán)投資差額）[（初借差÷攤年限）＋（追借差÷追投攤年限 ÷12×持有月數(shù)）]
追投借差小，并入初投未攤完 按 剩年限并初投攤
借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷
貸：長期股權(quán)投資—X公司（股權(quán)投資差額）[(初借差－已攤初借差＋追投借差)÷初投剩攤年數(shù)]
追投時 為（成＜份）股權(quán)投資 貸方差額 [據(jù) 初、追投 借差攤銷]
初投借差攤余≥追投貸差：（不足沖減部分，按年限攤）
借：長期股權(quán)投資—X公司（投資成本）
貸：長期股權(quán)投資—X公司（股權(quán)投資差額）[追投貸差]
經(jīng)上述處理后，尚余借差在規(guī)定的剩余攤銷年限內(nèi)繼續(xù)攤銷。
借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷
貸：長期股權(quán)投資—X公司（股權(quán)投資差額）[（初投借差攤余－追投貸差）÷剩攤年限]
初投借差攤余＜追投貸差：
借：長期股權(quán)投資—X公司（投資成本） [追投貸差（絕對值）＝追投（成本－份額）＜0]
貸：長期股權(quán)投資—X公司（股權(quán)投資差額） [初投差借余＝初投借差－累計已攤初投差]
（將初投借差攤余沖減到零） ＝初投借差÷攤年限×已攤年數(shù)
資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 [平衡數(shù)＝追投貸差－初投差借余（已攤初投差）]
初始投資成本 低于應(yīng)享有被投資公司份額（初投貸差；新投資成本的確認）
借：長期股權(quán)投資—X公司（投資成本）（增加 投資成本 趨于權(quán)益成本新投資成本的確認）
貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 [＝初始投資成本－“份額”＜0，貸方差額]
新的投資成本＝份額＝A借：長期股權(quán)投資—X公司（投資成本）＋借：長期股權(quán)投資—X公司（投資成本）
年末攤銷股權(quán)投資差額（初投時 成＜份 貸差）：
追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額應(yīng)首先沖減已計入“資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備”的原貸方差額，但以當(dāng)初產(chǎn)生的貸方差額為限；沖減后尚有余額的，才確認為股權(quán)投資借方差額，計入“長期股權(quán)投資――被投資單位（股權(quán)投資差額）”，并按規(guī)定年限攤銷。
(且計入 資本公積) 追投時 為 股權(quán)投資 借方差額：[以初投貸差為限沖減追投借差，不足沖減部分，按年限攤]
初投貸差≥追投借差：
借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備
貸：長期股權(quán)投資—X公司（投資成本）[追投借差＝追投（初成－份額）]
追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額應(yīng)與“長期股權(quán)投資――被投資單位（股權(quán)投資差額）”的原貸方余額進行抵銷，抵銷后的差額按規(guī)定期限攤銷。
借：長期股權(quán)投資――被投資單位（股權(quán)投資差額）
貸：長期股權(quán)投資――被投資單位（投資成本）（按本次追加投資形成的股權(quán)投資借差金額）
經(jīng)上述處理后，尚余借（貸）差在規(guī)定的攤銷年限內(nèi)繼續(xù)攤銷。
初投貸差＜追投借差：（不足沖減部分，按年限攤）
借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 [初投貸差]
長期股權(quán)投資—X公司（股權(quán)投資差額）[平衡數(shù)＝追投借差－初投貸差]
貸：長期股權(quán)投資—X公司（投資成本） [追投借差＝追投（初成－份額）]
經(jīng)上述處理后，所產(chǎn)生的借差在規(guī)定的攤銷年限內(nèi)攤銷。
借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷
貸：長期股權(quán)投資—X公司（股權(quán)投資差額）[平衡數(shù)÷攤年限]
追投時 為 股權(quán)投資 貸方差額：
新產(chǎn)生的貸方差額計入“資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備”。
借：長期股權(quán)投資—X公司（投資成本）[追投 貸差]
貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備
被投資公司實現(xiàn)凈損益
被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利（投資以前年度）
借：應(yīng)收股利 /銀行存款
貸： 長期股權(quán)投資—X公司（投資成本） ef:被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利（投資以后年度）
被投資公司實現(xiàn)凈利潤（盈利）
借： 長期股權(quán)投資—X公司（損益調(diào)整） [盈利額]
貸：投資收益—股權(quán)投資收益
被投資公司發(fā)生凈損失（虧損）
借：投資收益—股權(quán)投資損失
貸：長期股權(quán)投資—X公司（損益調(diào)整） [虧損額]
加權(quán)持股比例＝原持股比例*當(dāng)年持有月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/12
被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利（投資以后年度）
借：應(yīng)收股利
貸：長期股權(quán)投資—X公司（損益調(diào)整） ef:被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利（投資以前年度）
被投資公司接收捐贈
被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）
1 借：固定資產(chǎn)
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)
應(yīng)交稅金（或銀行存款）……………………………支付的相關(guān)稅費
2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值—接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)
貸：資本公積—接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
3處理
借：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備
貸：資本公積—其他資本公積
投資公司
借：長期股權(quán)投資—X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……….被投資公司確認資本公積*應(yīng)享有份額
貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備
被投資公司增資擴股
借：長期股權(quán)投資—X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認資本公積*應(yīng)享有份額
貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備
被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）
專項撥款轉(zhuǎn)入（同上）
關(guān)聯(lián)交易差價（同上）
投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無規(guī)定不超過10年）
借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷
貸：長期股權(quán)投資—x公司（股權(quán)投資差額）
被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）
分錄中1 2 3代實際金額
被投資公司
補提折舊
借：以前年度損益調(diào)整…………………………1
貸：累計折舊
調(diào)減應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅……………….＝1*所得稅率
貸：以前年度損益調(diào)整…………2
減少未分配利潤
借：利潤分配—未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整……………3＝2—1
沖回多提公積金
借：盈余公積—法定公積金…………………按調(diào)整年度計提比例*3
—法定公益金
貸：利潤分配—未分配利潤……………4
調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）＝3—4
投資公司
損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整…………………＝上 3—4
貸：長期股權(quán)投資—x公司（損益調(diào)整）
若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動
沖減未分配利潤
借：利潤分配—未分配利潤……………………5
貸：以前年度損益調(diào)整
沖回多提公積金
借：盈余公積—法定公積金
—法定公益金
貸：利潤分配—未分配利潤…………6
調(diào)整未分配利潤（凈利潤）＝5—6
權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）
出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）
借：銀行存款
貸：長期股權(quán)投資—x公司（投資成本）
（損益調(diào)整）
投資收益（借或貸）
轉(zhuǎn)為成本法
借：長期股權(quán)投資—x公司……………………成本法投資成本
貸：長期股權(quán)投資—x公司（投資成本）…………權(quán)益法下帳面余額
（損益調(diào)整）…………權(quán)益法下帳面余額
宣告分派前期現(xiàn)金股利 ……………沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本
借：應(yīng)收股利
貸：長期股權(quán)投資—x公司
成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認投資差額）
取得長期股權(quán)投資（成本法）
借：長期股權(quán)投資—x公司
貸：銀行存款
宣告分派投資前現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：長期股權(quán)投資—x公司
追溯調(diào)整
追加投資前應(yīng)攤銷投資差額＝追加投資前確認投資差額/攤銷年限*已持有期間……………………1
＝（成本法初始投資成本—應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間
持有期間應(yīng)確認投資收益＝持有期間被投資公司凈利潤變動數(shù)*所占份額……………………… 2
成本法改權(quán)益法的累計影響數(shù)＝持有期間應(yīng)確認投資收益—追加投資前應(yīng)攤銷投資差額＝2—1
借：長期股權(quán)投資—x公司（投資成本）……………
（股權(quán)投資差額）……………＝調(diào)整前確認的投資差額—確認攤銷部分
（損益調(diào)整）…………………＝2
貸：長期股權(quán)投資—x公司……………………調(diào)整時帳面數(shù)
利潤分配—未分配利潤……………………＝2—1（累計影響數(shù)）
追加投資
借：長期股權(quán)投資—x公司………………實際投資成本
貸：銀行存款
以下分錄見例題
舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相關(guān)稅費
（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元；
a、
借：長期股權(quán)投資—x公司 522 000
貸：銀行存款 522 000
b、
借：應(yīng)收股利 40 000
貸：長期股權(quán)投資—x公司 40 000
長期股權(quán)投資帳面余額＝522 000—40 000＝482 000
（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次購入B公司25％股權(quán)，另支付9 000元相關(guān)稅費。持股比例達35％，改用權(quán)益法核算。B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計4 500 000元，2002年實現(xiàn)凈利潤400 000，2003年實現(xiàn)凈利潤400 000。A與B所得稅率均為33％，股權(quán)投資差額10年攤銷。
A、追溯調(diào)整
2002年投資時產(chǎn)生的投資差額＝552 000—450 000*10％＝72 000
2002年應(yīng)攤銷投資差額＝72 000*10*1＝7 200
2002年應(yīng)確認的投資收益＝400 000*10％ ＝40 000
成本法改權(quán)益法累計影響數(shù)＝40 000—7 200＝32 800
借：長期股權(quán)投資—b公司（投資成本） 410 000＝（522 000—40 000—7 200）
（股權(quán)投資差額） 64 800＝（72 000—7 200）
（損益調(diào)整） 40 000＝（400 000*10％）
貸：長期股權(quán)投資—b公司 482 000
利潤分配—未分配利潤 32 800
追加投資
借：長期股權(quán)投資—b公司（投資成本） 1 809 000＝（1 800 000+9 000）
貸：銀行存款 1 809 000
C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見書）
借：長期股權(quán)投資—b企業(yè)（投資成本） 40 000
貸：………….（損益調(diào)整） 40 000
E、股權(quán)投資差額＝1809000－（4500000—400000+400000）*0.25＝684000
借：長期股權(quán)投資—b公司（股權(quán)投資差額） 684 000
貸：…………（投資成本） 684 000
新的投資成本＝410000+1809000+40000—684000＝1575000
所占份額＝（4500000—400000+400000）*0.35＝1575000
F、攤銷投資差額
借：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷 75600＝（64800/9+684000/10）
貸：……………（股權(quán)投資差額） 756000
H、2003年投資收益
借：長期股權(quán)投資—b公司（損益調(diào)整） 140 000＝400000*35％
貸：投資收益—股權(quán)投資收益 140 000
十、長期債券投資
債券投資
取得
借：長期債權(quán)投資—債券投資（面值）
（溢價）
（債券費用）……………………相關(guān)費用較大
投資收益—長期債券費用攤銷………………………………相關(guān)費用較小
貸：銀行存款
長期債權(quán)投資—債券投資（折價）
一次還本付息：年度終了計提利息 、攤銷溢折價
借：長期債權(quán)投資—債券投資（應(yīng)計利息）
長期債權(quán)投資—債券投資（折價）
貸：投資收益—長期債券費用攤銷
長期債權(quán)投資—債券投資（溢價）
（債券費用）
分期付息：年度終了計提利息、攤銷溢折價
計提、攤銷
借：長期債權(quán)投資—債券投資（折價）
應(yīng)收利息
貸：長期債權(quán)投資—債券投資（溢價）
（債券費用）
投資收益—長期債券費用攤銷
收到付息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
