新辦企業(yè)固定資產(chǎn)如何入賬？針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，我不僅僅闡述新辦企業(yè)的固定資產(chǎn)問(wèn)題還要闡述成立已久的企業(yè)固定資產(chǎn)無(wú)發(fā)票如何處理。主要從這幾方面進(jìn)行闡述，固定資產(chǎn)采購(gòu)要注意什么？固定資產(chǎn)若沒(méi)有發(fā)票會(huì)導(dǎo)致什么結(jié)果？固定資產(chǎn)無(wú)發(fā)票如何糾正？固定資產(chǎn)無(wú)發(fā)票對(duì)上市有什么影響？
1、外購(gòu)固定資產(chǎn)如何入賬？需要應(yīng)該注意取得哪些原始憑證？
不管是新辦企業(yè)還是成立已久的企業(yè)，外購(gòu)的固定資產(chǎn)以其購(gòu)入的發(fā)票金額做為入賬原值，若取得的專用發(fā)票，以其不含稅金額作為入賬原值，若為普通發(fā)票，以其含稅金額作為入賬價(jià)值。采購(gòu)時(shí)，一定要注意手續(xù)完整，大額采購(gòu)要有合同，入庫(kù)單，驗(yàn)收單等；小額采購(gòu)有訂單、入庫(kù)單、驗(yàn)收單，盡量保證單據(jù)齊全，若不能取得專業(yè)發(fā)票，取得普通發(fā)票也可。不管怎么，發(fā)票、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單還是要有，為以后企業(yè)上市盡量不要出現(xiàn)資產(chǎn)瑕疵問(wèn)題影響上市進(jìn)度。
2、固定資產(chǎn)若沒(méi)有發(fā)票在會(huì)計(jì)上與稅務(wù)上分別會(huì)導(dǎo)致什么結(jié)果？
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。那么發(fā)票等扣除憑證只是形式要件，只要是企業(yè)發(fā)生交易，就需要進(jìn)行記錄確認(rèn)報(bào)告。
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，只要是企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)、合理的支出就準(zhǔn)予稅前扣除，但是呢，根據(jù)發(fā)票管理辦法，沒(méi)有發(fā)票或者取得發(fā)票不合規(guī)在計(jì)算所得稅時(shí)不讓你扣除。所以稅法中成本費(fèi)用在所得稅前扣除既要業(yè)務(wù)真實(shí)，又要有扣除憑證（也就是發(fā)票）。
不管是新辦企業(yè)還是老企業(yè)，固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)沒(méi)有發(fā)票，但是會(huì)計(jì)上你是要根據(jù)支付價(jià)款確認(rèn)固定資產(chǎn)原值，并計(jì)提折舊，與購(gòu)入的有發(fā)票會(huì)計(jì)處理是一致的，并無(wú)區(qū)別。而在企業(yè)所得稅處理上，既然購(gòu)入的發(fā)票沒(méi)有扣除憑證，所有不得作為成本費(fèi)用扣除，即計(jì)提的折舊最終是計(jì)入成本費(fèi)用的，這部分無(wú)票固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增，不然作為成本費(fèi)用進(jìn)行抵扣，否則發(fā)現(xiàn)了直接作為偷稅，補(bǔ)繳以前稅款及滯納金。
3、固定資產(chǎn)無(wú)發(fā)票在會(huì)計(jì)與稅法上如何采取補(bǔ)正措施？
區(qū)分兩種情況，固定資產(chǎn)無(wú)發(fā)票，但是通過(guò)企業(yè)公賬可以查到付款記錄；固定資產(chǎn)無(wú)發(fā)票，是通過(guò)私卡支付的，無(wú)發(fā)票憑證這兩種情況。
從企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將，不管何種情況，無(wú)發(fā)票，但是是真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，固定資產(chǎn)也為公司所用，公司因使用固定資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，是可以確認(rèn)為資產(chǎn)并計(jì)提折舊的。
稅務(wù)上，第一種情況，固定資產(chǎn)無(wú)發(fā)票，通過(guò)企業(yè)公賬支付，一般來(lái)說(shuō)可以找外面的采購(gòu)商補(bǔ)開發(fā)票，支付發(fā)票稅點(diǎn)錢，但是這個(gè)注意，盡量開具普通發(fā)票，開具專用發(fā)票產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)還是很高的，不建議。補(bǔ)普票就好了，只是需要滿足所得稅前扣除，有必要的發(fā)票扣除憑證；第二種情況，作為私卡支付的，這個(gè)本來(lái)賬上可能未確認(rèn)固定資產(chǎn)，也未影響所得稅，不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般來(lái)說(shuō)這個(gè)可以作為盤盈的固定資產(chǎn)，編制盤盈報(bào)告，經(jīng)管理層批準(zhǔn)，是可以入賬的，并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，金額大的話調(diào)整以前年度損益，并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。固定資產(chǎn)入賬后，計(jì)提折舊也是可以扣除的，因?yàn)槟阋呀?jīng)補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅。
4、固定資產(chǎn)無(wú)發(fā)票對(duì)上市有什么影響？
對(duì)上市肯定有影響，重大固定資產(chǎn)無(wú)發(fā)票，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)存在瑕疵。外購(gòu)固定資產(chǎn)手續(xù)不健全，關(guān)鍵外購(gòu)憑證有問(wèn)題，可能存在外部糾紛，如重大固定資產(chǎn)采購(gòu)雙方出現(xiàn)糾紛，對(duì)方不開票，糾紛始終未解決，涉嫌法律風(fēng)險(xiǎn)；第二個(gè)，固定資產(chǎn)無(wú)發(fā)票，以往年度計(jì)提折舊，在所得稅前扣除，少交所得稅，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)這些問(wèn)題性質(zhì)較小但多了或者某一兩個(gè)問(wèn)題對(duì)經(jīng)營(yíng)持續(xù)性影響重大單個(gè)問(wèn)題性質(zhì)嚴(yán)重，都可能導(dǎo)致上市遇阻，構(gòu)成上市障礙。
總結(jié)：不要小看固定資產(chǎn)無(wú)票問(wèn)題，特別是新辦企業(yè)，購(gòu)入時(shí)盡量保證手續(xù)完整，購(gòu)入憑證健全，否則后期補(bǔ)正措施代價(jià)較高；固定資產(chǎn)無(wú)發(fā)票，會(huì)計(jì)上正常確認(rèn)并計(jì)提折舊，所得稅上做納稅調(diào)增即可；固定資產(chǎn)無(wú)發(fā)票，金額較小，可以采取其他手段進(jìn)行補(bǔ)正；企業(yè)要想上市，資產(chǎn)完整，權(quán)屬清晰，無(wú)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是很重要的。
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