增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)
一、稅負(fù)率差異幅度
分析目的：分析納稅人的增值稅稅負(fù)是否存在異常。
計(jì)算公式：稅負(fù)率差異幅度＝(某企業(yè)稅負(fù)率－本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率)/本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率×100%。
企業(yè)稅負(fù)率＝本年累計(jì)應(yīng)納稅額/本年累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%。
結(jié)果分析：稅負(fù)率差異幅度低于20%（此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整）的，屬于異常。
二、銷(xiāo)售額變動(dòng)率
分析目的：分析納稅人有無(wú)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售未計(jì)銷(xiāo)售收入現(xiàn)象。
計(jì)算公式：（1）累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率＝(本年累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額－上年同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額)/上年同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%。
（2）當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率＝(當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額－上月應(yīng)稅銷(xiāo)售額)/上月應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%。
結(jié)果分析：累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率或當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率超過(guò)30%（此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整）的，可能存在少計(jì)收入，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。
三、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嫌疑
分析目的：以防偽稅控報(bào)稅信息發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嫌疑。（此指標(biāo)應(yīng)結(jié)合專(zhuān)用發(fā)票用量和限額進(jìn)行篩選）
計(jì)算公式：
（1）評(píng)估所屬期防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票總開(kāi)具金額累計(jì)數(shù)/防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票總份數(shù)得出的數(shù)值與企業(yè)最大開(kāi)具發(fā)票限額相比≥90%（此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整）。
（2）評(píng)估所屬期防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)戶(hù)數(shù)/防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票總份數(shù)≥50%（此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整）。
數(shù)據(jù)來(lái)源：（1）企業(yè)最大開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票限額取自金稅發(fā)行系統(tǒng)最大開(kāi)票限額審批信息；
（2）企業(yè)“防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票總開(kāi)具金額累計(jì)數(shù)”、“防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票總份數(shù)”、“防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)戶(hù)數(shù)”均取自防偽稅控報(bào)稅信息。
結(jié)果分析：同時(shí)符合（1）、（2）公式的有虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票嫌疑。
四、進(jìn)項(xiàng)稅額控制額
分析目的：分析納稅人納稅申報(bào)真實(shí)性。
計(jì)算公式：本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷(xiāo)售成本）×主要外購(gòu)貨物的增值稅稅率（農(nóng)產(chǎn)品13%、海關(guān)完稅憑證13%或17%、廢舊物資10%）+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7%。
結(jié)果分析：以進(jìn)項(xiàng)稅金控制額與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。
五、非防偽稅控抵扣憑證異常
分析目的：以非防偽稅控抵扣憑證進(jìn)項(xiàng)信息發(fā)現(xiàn)虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額嫌疑。
計(jì)算公式：評(píng)估所屬期申報(bào)附表二4欄“稅額”/12欄“稅額”≥50%（此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整）。
上述分子可以評(píng)估所屬期申報(bào)附表二5欄“稅額”、6欄“稅額”、7欄“稅額”或8欄“稅額”分別代替。
結(jié)果分析：符合以上條件的可能有非防偽稅控抵扣憑證虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額嫌疑，注意審核企業(yè)沒(méi)有自營(yíng)進(jìn)口或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)而以海關(guān)增值稅完稅憑證作為增值稅扣稅憑證，沒(méi)有收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)而以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證作為增值稅扣稅憑證，利廢企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售的配比情況及運(yùn)費(fèi)支付情況。
六、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)異常
分析目的：以主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)發(fā)現(xiàn)納稅人銷(xiāo)售未計(jì)收入嫌疑。
計(jì)算公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%。
結(jié)果分析：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷(xiāo)售未計(jì)收入等問(wèn)題。其中預(yù)警值可以采用本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)或者同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他指標(biāo)一并使用。
七、銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)
分析目的：以評(píng)估所屬期申報(bào)主表銷(xiāo)售額與損益表銷(xiāo)售成本進(jìn)行計(jì)算，發(fā)現(xiàn)申報(bào)異常。
計(jì)算公式：銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)率=（本期銷(xiāo)售毛利率-基期毛利率）÷基期毛利率×100%
銷(xiāo)售毛利率=（銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本）÷銷(xiāo)售收入×100%。
結(jié)果分析：銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)20%以上的為異常，但要結(jié)合納稅人的銷(xiāo)售規(guī)模來(lái)判斷。
銷(xiāo)售毛利率比上年上升，增值稅稅負(fù)率卻比上年下降的為異常，納稅人可能存在瞞報(bào)銷(xiāo)售或多抵進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。
八、應(yīng)收（付）賬款增減變動(dòng)
分析目的：分析納稅人應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況，判斷其銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)情況。
計(jì)算公式：應(yīng)收賬款變動(dòng)率=（期末應(yīng)收賬款－期初應(yīng)收賬款）÷期初應(yīng)收（付）賬款×100%。
結(jié)果分析：如應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率增高，而銷(xiāo)售收入減少，可能存在隱瞞收入的問(wèn)題。
九、投入產(chǎn)出評(píng)估
分析目的：對(duì)投入產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行分析，推算出企業(yè)銷(xiāo)售收入。
計(jì)算公式：投入產(chǎn)出評(píng)估分析指標(biāo)=當(dāng)期原材料（燃料、動(dòng)力等）投入量÷單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）耗用量。
結(jié)果分析：?jiǎn)挝划a(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）耗用量是指同地區(qū)、同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）耗用量的平均值。對(duì)投入產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行分析，測(cè)算出企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量。根據(jù)測(cè)算的實(shí)際產(chǎn)量與實(shí)際庫(kù)存進(jìn)行對(duì)比，確定實(shí)際銷(xiāo)量，從而進(jìn)一步推算出企業(yè)銷(xiāo)售收入，如測(cè)算的銷(xiāo)售收入大于其申報(bào)的銷(xiāo)售收入，則企業(yè)可能有隱瞞銷(xiāo)售收入的問(wèn)題。
十、工（商）業(yè)增加值指標(biāo)
(一)應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性
分析目的：對(duì)應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析，對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。
計(jì)算公式：應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率÷工（商）業(yè)增加值增長(zhǎng)率。
其中：應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率=（本期應(yīng)納稅額-基期應(yīng)納稅額）÷基期應(yīng)納稅額×100%；
工（商）業(yè)增加值增長(zhǎng)率={本期工（商）業(yè)增加值-基期工（商）業(yè)增加值}÷基期工（商）業(yè)增加值×100%。
結(jié)果分析：應(yīng)納稅額是指納稅人繳納的增值稅應(yīng)納稅額；工（商）業(yè)增加值是指工資、利潤(rùn)、折舊、稅金的合計(jì)。一般情況下，應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)為1。彈性系數(shù)小于預(yù)警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問(wèn)題。應(yīng)通過(guò)其他相關(guān)納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法，并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況進(jìn)一步分析，對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。
(二)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)
分析目的：應(yīng)用該指標(biāo)分析本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)與同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)的差異，對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。
計(jì)算公式：工（商）業(yè)增加值稅負(fù)差異率=〔本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)÷同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)〕×100%。
其中：本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=本企業(yè)應(yīng)納稅額÷本企業(yè)工（商）業(yè)增加值；
同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=同行業(yè)應(yīng)納稅額總額÷同行業(yè)工（商）業(yè)增加值。
結(jié)果分析：如低于同行業(yè)工（商）業(yè)增加值平均稅負(fù)，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問(wèn)題，結(jié)合其他相關(guān)評(píng)估指標(biāo)和方法進(jìn)一步分析。
十一、銷(xiāo)售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率配比
分析目的：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入而不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。
計(jì)算公式：（1）比值=銷(xiāo)售額變動(dòng)率/應(yīng)納稅額變動(dòng)率。
（2）銷(xiāo)售額變動(dòng)率=(本期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額-上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額) /上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%。
（3）應(yīng)納稅額變動(dòng)率=（本期累計(jì)應(yīng)納稅額-上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額）/上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額×100%。
結(jié)果分析：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，比值應(yīng)接近1。
（1）當(dāng)比值大于1，兩者都為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入而不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
（2）比值小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；
（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
十二、銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)率與稅負(fù)率變動(dòng)率配比
分析目的：如本期銷(xiāo)售毛利率較以前各期或上年同期有較大幅度下降，若低于正常幅度可能存在購(gòu)進(jìn)貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)）已入帳，但在銷(xiāo)售貨物時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本而不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售價(jià)格偏低、或用于本企業(yè)集體福利、在建工程等未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等。
計(jì)算公式：（1）比值=銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)率/稅負(fù)率變動(dòng)率。
（2）銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)率=(本期銷(xiāo)售毛利率-上年同期銷(xiāo)售毛利率) /上年同期銷(xiāo)售毛利率×100%。
本期銷(xiāo)售毛利率=(本期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額-本期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)/ 本期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%。
上年同期銷(xiāo)售毛利率=(上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額-上年同期累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)/上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%。
（3）稅負(fù)率變動(dòng)率=(本期稅負(fù)率-上年同期稅負(fù)率) /上年同期稅負(fù)率×100%。
本期稅負(fù)率=本期累計(jì)應(yīng)納稅額/ 本期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%。
上年同期稅負(fù)率=上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額/上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額×100%。
結(jié)果分析：正常情況下銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)率與稅負(fù)率變動(dòng)率應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，比值應(yīng)接近1。
（1）當(dāng)比值大于1，二者都為正時(shí)，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售額，銷(xiāo)售價(jià)格偏低或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
（2）當(dāng)比值小于1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；
（3）當(dāng)比值為負(fù)時(shí)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。
十三、費(fèi)用推算分析
分析目的：按照納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)保本這一最基本要求，根據(jù)其一定屬期內(nèi)的費(fèi)用開(kāi)支狀況，倒擠出納稅人當(dāng)期的最低保本銷(xiāo)售收入，并以此來(lái)分析、核實(shí)其申報(bào)信息是否真實(shí)。主要適用于實(shí)行查帳征收的小規(guī)模納稅人。
計(jì)算公式：
測(cè)算最低銷(xiāo)售收入=測(cè)算期的費(fèi)用支出總額/行業(yè)毛利率
上述計(jì)算公式中，最關(guān)鍵的是要摸清納稅人費(fèi)用開(kāi)支的真實(shí)情況，如確定納稅人的房租支出時(shí)，應(yīng)參照同一地段其他納稅人的房租高低；在確定雇員工資時(shí)，不僅要參照當(dāng)?shù)毓凸さ钠骄べY水平，還應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，準(zhǔn)確掌握雇工人數(shù)；在確定納稅人其他費(fèi)用開(kāi)支時(shí)，還應(yīng)了解納稅人的家庭人員構(gòu)成狀況，有無(wú)其他收入來(lái)源等等。
結(jié)果分析：以測(cè)算的納稅人最低銷(xiāo)售收入與其增值稅申報(bào)表中的應(yīng)稅銷(xiāo)售額核對(duì)，若前者明顯大于后者，則可能存在瞞報(bào)銷(xiāo)售收入的問(wèn)題。
除上述評(píng)估指標(biāo)外，在評(píng)估工作中評(píng)估人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)疑點(diǎn)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，參照總局、省局此前下發(fā)的其他納稅評(píng)估指標(biāo)，有針對(duì)性地進(jìn)行計(jì)算分析。
企業(yè)所得稅納稅評(píng)估主要指標(biāo)和分析方法
一、財(cái)務(wù)指標(biāo)及分析方法
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，通過(guò)對(duì)比分析本期實(shí)際和上年同期的相關(guān)數(shù)據(jù)，以及與行業(yè)平均水平相比較，判斷納稅人納稅申報(bào)是否正常。
（一）銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率
計(jì)算方法：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率=[本期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入—基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入]÷基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×100%；
分析方法：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率高于預(yù)警值(上限)的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人是否享受減免稅優(yōu)惠政策，有無(wú)利用免稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率低于預(yù)警值（下限）的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人是否存在少報(bào)或瞞報(bào)收入。
（二）銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本變動(dòng)率
計(jì)算方法：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本變動(dòng)率=[本期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本—基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本]÷基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本×100%；
分析方法：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本變動(dòng)率高于預(yù)警值的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)有無(wú)隨意變動(dòng)成本計(jì)算方法，多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。
（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率
計(jì)算方法：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=[本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)—基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)]÷基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100%；
分析方法：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率低于預(yù)警值的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無(wú)少報(bào)、瞞報(bào)收入或者多轉(zhuǎn)成本。
（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率
計(jì)算方法：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%
分析方法：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于行業(yè)平均水平或基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無(wú)多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。
（五）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率
計(jì)算方法：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率＝期間費(fèi)用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%
分析方法：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平或基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無(wú)將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。
（六）成本費(fèi)用率
計(jì)算方法: 成本費(fèi)用率=期間費(fèi)用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×100%
分析方法：成本費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平或基期成本費(fèi)用率的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無(wú)將資本性支出一次性在當(dāng)期列支；成本費(fèi)用率明顯低于行業(yè)平均水平或基期成本費(fèi)用率的，也應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。
（七）主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率
計(jì)算方法：主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%
分析方法：主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率明顯低于行業(yè)平均水平或基期主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多轉(zhuǎn)成本或虛增成本；主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率明顯高于行業(yè)平均水平或基期主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率的，也應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)利用免稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。
（八）期間費(fèi)用增長(zhǎng)率
計(jì)算方法：期間費(fèi)用增長(zhǎng)率=（本期期間費(fèi)用—基期期間費(fèi)用）÷基期期間費(fèi)用×100%
分析方法：期間費(fèi)用增長(zhǎng)率高于預(yù)警值的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無(wú)將資本性支出一次性在當(dāng)期列支?？梢园创朔椒ǚ謩e對(duì)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行分析。
（九）銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入利潤(rùn)率
計(jì)算方法：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入利潤(rùn)率=本期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)÷本期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×100%
分析方法：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入利潤(rùn)率明顯小于行業(yè)平均水平或基期平均銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)少列收入、多列支出；銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入利潤(rùn)率明顯高于行業(yè)平均水平或基期平均銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率的，也應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人是否享受減免稅優(yōu)惠政策，有無(wú)利用免稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。
（十）銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)率
計(jì)算方法：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本利潤(rùn)率=本期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)÷本期銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)成本×100%
分析方法：本期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本率明顯小于行業(yè)平均水平或基期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本利潤(rùn)率的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無(wú)少報(bào)、瞞報(bào)收入或者多轉(zhuǎn)成本。
（十一）營(yíng)業(yè)外支出增長(zhǎng)率
計(jì)算方法：營(yíng)業(yè)外支出增長(zhǎng)率=（本期營(yíng)業(yè)外支出—基期營(yíng)業(yè)外支出）÷基期營(yíng)業(yè)外支出×100%
分析方法：營(yíng)業(yè)外支出增長(zhǎng)率大于預(yù)警值，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無(wú)多列營(yíng)業(yè)外支出，有無(wú)將行政性罰款、滯納金、自然災(zāi)害或意外事故造成的財(cái)產(chǎn)損失有賠償?shù)牟糠忠约芭c應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的支出等列入營(yíng)業(yè)外支出。
（十二）固定資產(chǎn)綜合折舊率
計(jì)算方法：固定資產(chǎn)綜合折舊率=本期固定資產(chǎn)折舊÷本期固定資產(chǎn)平均原值×100%
分析方法：本期固定資產(chǎn)綜合折舊率大于基期固定資產(chǎn)綜合折舊率乘（1+20%）的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無(wú)改變固定資產(chǎn)折舊方法，多提折舊。
（十三）無(wú)形資產(chǎn)綜合攤銷(xiāo)率
計(jì)算方法：無(wú)形資產(chǎn)綜合攤銷(xiāo)率=本期無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)÷本期無(wú)形資產(chǎn)平均原值×100%
分析方法：本期無(wú)形資產(chǎn)綜合攤銷(xiāo)率大于基期無(wú)形資產(chǎn)綜合攤銷(xiāo)率乘（1+20%）的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無(wú)改變無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，多攤無(wú)形資產(chǎn)。
（十四）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析
正常情況下，兩項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)基本同步增長(zhǎng)。（1）當(dāng)比值<1,且兩者相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入以及多列成本費(fèi)用的問(wèn)題。（2）當(dāng)比值>1且兩者相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用等問(wèn)題。（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用等問(wèn)題。
（十五）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析
正常情況下，兩項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)基本同步增長(zhǎng),且比值接近1。當(dāng)比值＜1,且兩者相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入以及多列成本費(fèi)用等問(wèn)題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入以及多列成本費(fèi)用等問(wèn)題。
（十六）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析
當(dāng)兩者比值大于1，都為正時(shí)，可能存在多列成本的問(wèn)題；前者為正，后者為負(fù)時(shí)，視為異常，可能存在多列成本等問(wèn)題。此項(xiàng)分析可以結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率的情況進(jìn)行。
二、申報(bào)指標(biāo)及分析方法
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的本期和基期納稅申報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)比分析，判斷納稅人申報(bào)是否異常；
（一）納稅申報(bào)資料
分析方法：年度納稅申報(bào)表主表和十四附表填寫(xiě)不齊全，項(xiàng)目未按規(guī)定填寫(xiě)，邏輯關(guān)系不符的，應(yīng)判斷為異常。
（二）應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率
計(jì)算方法：應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率=（評(píng)估期應(yīng)納稅所得額-基期應(yīng)納稅所得額）÷基期應(yīng)納稅所得額×100%。
分析方法：該指標(biāo)如果發(fā)生較大變化，應(yīng)判斷為異常,可能存在少計(jì)收入、多列成本, 或者費(fèi)用配比不合理等問(wèn)題,特別要關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，可能存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)問(wèn)題。
（三）工資薪金納稅調(diào)整額
計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)：
計(jì)算方法：工資薪金納稅調(diào)整額=成本費(fèi)用中列支的工資薪金支出金額—平均職工人數(shù)×月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)×12—工資薪金納稅申報(bào)調(diào)整額；（工效掛鉤企業(yè)）工資薪金調(diào)整額=應(yīng)從成本費(fèi)用中提取的工資總額—實(shí)際發(fā)放的工資總額—工資薪金納稅申報(bào)調(diào)整額
分析方法：工資薪金納稅調(diào)整額大于零，說(shuō)明納稅人從成本費(fèi)用中多提取工資總額，或未按規(guī)定納稅調(diào)整。
（四）職工福利費(fèi)納稅調(diào)整額
計(jì)算方法：職工福利費(fèi)納稅調(diào)整額=職工福利費(fèi)提取額—平均職工人數(shù)×月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)×12×14%—職工福利費(fèi)納稅申報(bào)調(diào)整額
分析方法：職工福利費(fèi)納稅調(diào)整額大于零，說(shuō)明納稅人稅前多扣除職工福利費(fèi)或未按規(guī)定納稅調(diào)整。
（五）職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額
計(jì)算方法：職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額=職工教育經(jīng)費(fèi)提取額—平均職工人數(shù)×月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)×12×2.5%—職工教育經(jīng)費(fèi)納稅申報(bào)調(diào)整額
分析方法：職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額大于零，說(shuō)明納稅人稅前多扣除職工教育經(jīng)費(fèi)，或未按規(guī)定納稅調(diào)整。
（六）工會(huì)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額
計(jì)算方法：工會(huì)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額=工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取額—平均職工人數(shù)×月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)×12×2%—工會(huì)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額
分析方法：工會(huì)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額大于零，說(shuō)明納稅人稅前多扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)，或未按規(guī)定納稅調(diào)整。
（七）業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額
計(jì)算方法：業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出額—銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入凈額×規(guī)定比例—業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅申報(bào)調(diào)整額
分析方法：業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額大于零，說(shuō)明納稅人稅前超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多列業(yè)務(wù)招待費(fèi)，或未按規(guī)定納稅調(diào)整。
（八）廣告費(fèi)納稅調(diào)整額
計(jì)算方法：廣告費(fèi)納稅調(diào)整額=廣告費(fèi)支出額—銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入額×規(guī)定比例—廣告費(fèi)納稅申報(bào)調(diào)整額
分析方法：廣告費(fèi)納稅調(diào)整額大于零，說(shuō)明納稅人稅前多扣除廣告費(fèi)，或未按規(guī)定納稅調(diào)整。
（九）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整額
計(jì)算方法：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)納稅調(diào)整額=業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出額—銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入×規(guī)定比例—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅申報(bào)調(diào)整額
分析方法：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整額大于零，說(shuō)明納稅人稅前超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多列業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，或未按規(guī)定納稅調(diào)整。
（十）捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額
計(jì)算方法：捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額=捐贈(zèng)支出額—納稅調(diào)整后所得×規(guī)定比例—捐贈(zèng)支出納稅申報(bào)調(diào)整額
分析方法：捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額大于零，說(shuō)明納稅人稅前超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多扣除捐贈(zèng)支出，或未按規(guī)定納稅調(diào)整。
（十一）審批項(xiàng)目
分析方法：需要審批的稅前扣除項(xiàng)目或者減免稅未經(jīng)審批，或雖經(jīng)審批但是實(shí)際的扣除或減免數(shù)額大于審批數(shù)額，應(yīng)判斷為異常。
三、稅收指標(biāo)及分析方法
（一）企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率(稅負(fù)率)
計(jì)算方法：企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率(稅負(fù)率)=應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%。
分析方法：與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，低于預(yù)警值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用或未按規(guī)定納稅調(diào)整等問(wèn)題。
（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)所得稅負(fù)擔(dān)率
計(jì)算方法：利潤(rùn)稅負(fù)率=（本期應(yīng)納所得稅額÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）×100%。
分析方法：與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，如果低于預(yù)警值，企業(yè)可能存在銷(xiāo)售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出范圍等問(wèn)題，應(yīng)作進(jìn)一步分析。
（三）企業(yè)所得稅稅收貢獻(xiàn)率
計(jì)算方法：企業(yè)所得稅稅收貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。
分析方法：與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期或本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相比，低于預(yù)警值視為異常，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等問(wèn)題。
（四）所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率
計(jì)算方法：所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅負(fù)擔(dān)率）÷基期所得稅負(fù)擔(dān)率×100%。
分析方法：與企業(yè)基期和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于預(yù)警值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、未按規(guī)定納稅調(diào)整等問(wèn)題。此項(xiàng)分析可結(jié)合收入變動(dòng)率、成本變動(dòng)率、費(fèi)用變動(dòng)率等指標(biāo)進(jìn)行。
（五）所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率
計(jì)算方法：所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）÷基期所得稅貢獻(xiàn)率×100%。
分析方法：與企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于預(yù)警值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等問(wèn)題。此項(xiàng)分析可結(jié)合收入變動(dòng)率、稅負(fù)變動(dòng)率進(jìn)行。
一、資產(chǎn)負(fù)債表分析
（一）資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分析
1.貨幣資金：與應(yīng)交稅費(fèi)對(duì)比，分析納稅能力。
2.短期投資：如果期末比期初大幅減少，應(yīng)關(guān)注投資收益是否確認(rèn)。
3.應(yīng)收賬款
（1）應(yīng)收賬款的增減幅度要結(jié)合利潤(rùn)表中收入的增減幅度，防范隱瞞收入。
（2）應(yīng)收賬款如發(fā)生大幅下降應(yīng)分析：
核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款是否向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；
是否進(jìn)行過(guò)債務(wù)重組，債務(wù)人是否存在財(cái)務(wù)困難，重組損失是否向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
（3）應(yīng)收賬款如發(fā)生大幅上升應(yīng)分析：
企業(yè)是否在稅收優(yōu)惠期結(jié)束之前集中開(kāi)票銷(xiāo)售；
是否存在借方發(fā)生額直接對(duì)應(yīng)存貨類(lèi)賬戶(hù)，故意隱瞞收入。
4.其他應(yīng)收款：如果其他應(yīng)收款的余額比應(yīng)收賬款的余額還大，或者占總資產(chǎn)的比重比較大，一定要檢查其他應(yīng)收款明細(xì)賬。注意關(guān)注以下問(wèn)題：
（1）關(guān)聯(lián)方占用資金（關(guān)聯(lián)方借款）。
（2）個(gè)人股東挪用企業(yè)借款。
（3）利用其他應(yīng)收款隱匿收入 。
（1）結(jié)合短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目檢查企業(yè)有無(wú)股利所得，是否正確申報(bào)投資收益。
（2）結(jié)合短期投資、長(zhǎng)期債券投資檢查企業(yè)有無(wú)利息收入。
（3）本項(xiàng)目需要結(jié)合現(xiàn)金流量表中“收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金 ”和“取得投資收益收到的現(xiàn)金 ”這兩個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比分析。
6.存貨
在正常情況下，存貨發(fā)生額與稅負(fù)率呈反向變動(dòng)。存貨發(fā)生大額下降，當(dāng)期稅負(fù)率應(yīng)提高；存貨發(fā)生大額上升，當(dāng)期稅負(fù)率應(yīng)下降。如企業(yè)稅負(fù)與存貨呈同向變動(dòng)時(shí)，則企業(yè)可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)或銷(xiāo)售未申報(bào)行為。
（1）原材料
用企業(yè)發(fā)出材料匯總表上的數(shù)據(jù)與成本計(jì)算單上的數(shù)據(jù)比較，如果前者大于后者，則說(shuō)明原材料除了用于生產(chǎn)外，還可能對(duì)內(nèi)用于在建工程和職工福利，對(duì)外用于投資、抵債、換貨、捐贈(zèng)等。
（2）庫(kù)存商品
用庫(kù)存商品賬戶(hù)的貸方發(fā)生額與利潤(rùn)表上的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比較，如果前者大于后者說(shuō)明企業(yè)的產(chǎn)品可能有視同銷(xiāo)售的用途。除檢查“庫(kù)存商品”明細(xì)賬外，還要關(guān)注企業(yè)可以增設(shè)的“發(fā)出商品”、“分期收款發(fā)出商品”和“委托代銷(xiāo)商品”等賬戶(hù)。另外還要關(guān)注是否在稅收優(yōu)惠期結(jié)束之前故意少轉(zhuǎn)存貨成本的行為。
（3）存貨是否有合法扣除憑證。
（4）存貨發(fā)出是否采用了后進(jìn)先出法。
（5）對(duì)比材料成本差異率與“原材料”、“材料成本差異”賬戶(hù)的余額，檢查是否存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)行為。
（6）是否存在將達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或者用于在建工程的工程物資混入存貨項(xiàng)目。
7.長(zhǎng)期股權(quán)投資
（1）企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資，是否按稅法規(guī)定作為視同銷(xiāo)售處理。
（2）持有和處置過(guò)程中發(fā)生的損益，是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)讓成本是否正確。
8.固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理
A：增值稅方面
（1）在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用了本企業(yè)產(chǎn)品，如果是自產(chǎn)或者委托加工的，是否按視同銷(xiāo)售確認(rèn)了銷(xiāo)項(xiàng)稅金；如果是外購(gòu)的，是否作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
（2）屬于應(yīng)征增值稅范圍對(duì)外出售的固定資產(chǎn)，是否未按相應(yīng)辦法計(jì)繳稅金；
（3）外購(gòu)的非生產(chǎn)用或不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)，是否錯(cuò)誤地抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。
B:所得稅方面
（1）關(guān)注固定資產(chǎn)變動(dòng)對(duì)企業(yè)盈利能力的影響。
（2）對(duì)增加的固定資產(chǎn)，是否將運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等資本化支出計(jì)入了當(dāng)期損益。
（3）固定資產(chǎn)建造發(fā)生的利息是否正確的資本化。
（4）固定資產(chǎn)折舊是否符合稅法規(guī)定。
（5）固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損的損失是否擅自在稅前扣除。
（6）固定資產(chǎn)清理是否長(zhǎng)期掛賬。
9.在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
（1）工程試運(yùn)行收入，是否申報(bào)所得。
（2）土地使用權(quán)的核算是否正確。
（3）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)是否正確。
（4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是否正確攤銷(xiāo)。
10.開(kāi)發(fā)支出
（1）是否將不屬于“三新”的研發(fā)支出列入三新研發(fā)支出項(xiàng)目。
（2）是否將應(yīng)當(dāng)資本化的開(kāi)發(fā)支出費(fèi)用化列入研究支出。
11.應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款及預(yù)收款項(xiàng)
（1）三年以上未支付的應(yīng)付賬款，是否并入所得征稅。
（2）債務(wù)人的債務(wù)重組收益，是否確認(rèn)為所得。
（3）逾期的包裝物押金 ，是否確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（4）是否利用往來(lái)賬隱瞞收入。
（5）計(jì)入其他應(yīng)付款的價(jià)外費(fèi)用是否計(jì)算了增值稅。
（6）房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收賬款是否確認(rèn)了所得稅和營(yíng)業(yè)稅，是否將預(yù)收賬款掛入其他應(yīng)付款。
12.應(yīng)付職工薪酬：關(guān)注對(duì)應(yīng)的稅收政策的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
13.遞延收益：關(guān)注與財(cái)政性資金稅收政策的關(guān)系。
14.資本公積
（1）是否對(duì)因資產(chǎn)評(píng)估增值導(dǎo)致增加的折舊等進(jìn)行了納稅調(diào)整。
（2）資本公積增加時(shí)，是否繳納了印花稅。
（二）資產(chǎn)負(fù)債表的指標(biāo)分析
主要涉稅指標(biāo)：
1.流動(dòng)比率：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100%
2.資產(chǎn)負(fù)債率：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%
這兩個(gè)指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力。如果資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問(wèn)題，要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的影響。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入凈額÷平均總資產(chǎn)×100%。
該指標(biāo)表示企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)（通常一年）周轉(zhuǎn)的次數(shù)，它是反映企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)創(chuàng)造了多少銷(xiāo)售收入或周轉(zhuǎn)額的指標(biāo)。
4.存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%
一般情況下，存貨的周轉(zhuǎn)率越高越好，存貨周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)次數(shù)就越多，表明企業(yè)存貨變現(xiàn)速度越快，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的效率越高，資產(chǎn)流動(dòng)性越強(qiáng)。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測(cè)銷(xiāo)售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。
5.存貨變動(dòng)率：存貨變動(dòng)率=（期末存貨－期初存貨）÷期初存貨×100%
6.資產(chǎn)利潤(rùn)率：資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)÷平均資產(chǎn)總額×100%
該指標(biāo)用于反映平均資產(chǎn)的獲利能力，表明了企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。類(lèi)似的還有資產(chǎn)凈利潤(rùn)率（資金報(bào)酬率）。
7 .銷(xiāo)售利潤(rùn)率：銷(xiāo)售利潤(rùn)率=利潤(rùn)÷銷(xiāo)售收入凈額×100%
該指標(biāo)表示每百元銷(xiāo)售收入帶來(lái)的利潤(rùn)的多少，用以衡量企業(yè)銷(xiāo)售收入的收益水平。
8 .應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率：
應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率=（期末應(yīng)收（付）賬款－期初應(yīng)收（付）賬款）÷期初應(yīng)收（付）賬款×100% 分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動(dòng)情況，判斷其銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的情況。如應(yīng)收（付）賬款增長(zhǎng)率增高，而銷(xiāo)售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。
二、利潤(rùn)表分析
（一）利潤(rùn)表的項(xiàng)目分析
1.營(yíng)業(yè)收入
（1）營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)趨勢(shì)要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)規(guī)模、應(yīng)收應(yīng)付賬款的增減變動(dòng)、現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”等因素綜合分析。
（2）對(duì)符合稅法視同銷(xiāo)售規(guī)定但會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入的業(yè)務(wù)，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。
（3）是否存在將營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，導(dǎo)致減少營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。
2.營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)稅金及附加
結(jié)合營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)比例進(jìn)行分析，正常情況應(yīng)同向等比例變動(dòng)。否則可能存在隱瞞收入或多轉(zhuǎn)成本的問(wèn)題，重點(diǎn)抓住營(yíng)業(yè)成本的形成。具體的現(xiàn)象包括成本計(jì)算方法的改變、單位成本的虛高、結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量不配比等。
3.期間費(fèi)用
期間費(fèi)用如果波動(dòng)較大，需要分析：
——是否有賬外經(jīng)營(yíng)？
——是否有關(guān)聯(lián)交易？
——是否有虛報(bào)費(fèi)用？
——是否將應(yīng)計(jì)成本的計(jì)入期間費(fèi)用。
4.投資收益
（1）結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債中“短期投資”、“長(zhǎng)期債券投資”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目進(jìn)行分析。
（2）結(jié)合現(xiàn)金流量表中“收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金 ”和“取得投資收益收到的現(xiàn)金 ”進(jìn)行分析。
5.營(yíng)業(yè)外收入
（1）注意結(jié)合現(xiàn)金流量表中“收到的與其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”進(jìn)行分析。
（2）關(guān)注政府補(bǔ)助的稅收調(diào)整。
6.營(yíng)業(yè)外支出
注意檢查營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬，關(guān)注營(yíng)業(yè)外支出中的納稅調(diào)整項(xiàng)目
（二）利潤(rùn)表的指標(biāo)分析
主要涉稅指標(biāo)——
1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率。
2.單位產(chǎn)成品原材料耗用率。
3.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率。
4.主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率。
5.營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率。
6.成本費(fèi)用率。
7.成本費(fèi)用利潤(rùn)率。
8.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率。
9.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率。
10.營(yíng)業(yè)外收支增減額。
三、現(xiàn)金流量表分析
主要項(xiàng)目的分析：
（1）如果“銷(xiāo)售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”和“購(gòu)買(mǎi)原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額相當(dāng)，則說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常；如果出現(xiàn)大額正差，則存在收入不入賬的可能；
（2）“支付的職工薪酬”和“支付的稅費(fèi)”與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)總額相比，如果出現(xiàn)較大反差，表明存在賬外銷(xiāo)售的可能；
（3）“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中的各項(xiàng)目與投資收益、營(yíng)業(yè)外支出比較，如果反差較大，則可能少計(jì)投資收益、多計(jì)營(yíng)業(yè)外支出或隱藏相關(guān)交易的可能；
（4）“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中各項(xiàng)目與財(cái)務(wù)費(fèi)用比較，如果反差較大，則有多計(jì)或少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用以調(diào)節(jié)利潤(rùn)、調(diào)節(jié)應(yīng)稅所得的可能。
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