培訓(xùn)資料
第一部分 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述
一、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》
《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，是企業(yè)所得稅的納稅人履行納稅義務(wù)，以規(guī)范格式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的書面報(bào)告，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)。《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》以全國統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的利潤總額為基礎(chǔ)，并按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計(jì)算的方法，來確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。
二、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》填報(bào)依據(jù)
《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》采用以全國統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的利潤總額為基礎(chǔ)，并按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計(jì)算的方法，來確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。因此，納稅人在填報(bào)時(shí)，一要按照全國統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)在某一納稅期內(nèi)的利潤總額；二要在此基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅稅法規(guī)定中有關(guān)應(yīng)納稅所得額的確定辦法和申報(bào)表中的具體要求進(jìn)行調(diào)整、計(jì)算，正確申報(bào)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。
三、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的種類
《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》分為兩種，一種是《企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表》，另一種是《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》。
四、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的組成
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》分為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表及附表。附表包括：附表一：《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》、、附表二：《企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目表》、《企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》。
附表三：《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表》。
五、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表與附表之間的關(guān)系
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表與附表之間有密切關(guān)系。附表是為計(jì)算主表的相關(guān)項(xiàng)目而設(shè)置的，是主表項(xiàng)目的細(xì)化。在填寫主表前應(yīng)首先填寫附表。
六、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的填報(bào)范圍
凡依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無論盈利、虧損還是享受減免稅，以及何種行業(yè)、何種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、采用何種申報(bào)方式，均應(yīng)按照稅法規(guī)定和填報(bào)要求，按期填報(bào)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行申報(bào)納稅。
七、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)間
企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)時(shí)間為月、季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表》，年度終了后2月底前，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表及附表一至三。
八、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》填報(bào)書寫要求
（一）普通申報(bào)表的填報(bào)要求
1、納稅人必須按照要求填寫《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及附表，保證填報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系正確，并保證表與表之間制約關(guān)系正確；
2、保證《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及附表填報(bào)數(shù)據(jù)的完整，無數(shù)據(jù)的項(xiàng)目填“0”，不得漏項(xiàng)；
3、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及附表數(shù)據(jù)的填寫須工整、清晰，不得涂改、勾劃。
（二）、采用OCR掃描格式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，填寫申報(bào)表的要求
采用OCR掃描格式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，填寫申報(bào)表的要求更加嚴(yán)格。
1、納稅人必須按照要求填寫《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及附表，保證填報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系正確，并保證表與表之間制約關(guān)系正確；
2、用黑色簽字筆按“填寫標(biāo)準(zhǔn)”的字體在方格內(nèi)填寫；
3、表內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)必須填寫齊全，不得缺省；
4、填完的字符不得涂抹勾劃，填錯(cuò)的字符可在方格內(nèi)用涂改液覆蓋，待涂改液完全干后再重新填寫；
5、單位蓋章需用紅色印油，不得將“單位章”蓋在表中所填的數(shù)據(jù)區(qū)域和黑色標(biāo)識塊上。
第二部分 《企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表》的填寫
一、《企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表》的格式是：
企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表
申報(bào)所屬日期 年 月 日至 年 月 日 金額單位：元
計(jì)算機(jī)代碼
申報(bào)單位
地址及電話
繳款書號
經(jīng)濟(jì)類型
行業(yè)
入庫級次
項(xiàng) 目
行次
本期累計(jì)數(shù)
收入總額
1
利潤總額（應(yīng)納稅所得額）
2
適用稅率
3
應(yīng)納所得稅額
4
期初未繳所得稅額
5
減免所得稅額
6
查補(bǔ)以前年度稅額
7
實(shí)際已繳納所得稅額
8
本期申報(bào)延交所得稅額
9
實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額
10
應(yīng)交城服費(fèi)額
11
企業(yè)公章
企業(yè)申報(bào)日期： 年 月 日
辦稅人員姓名：
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：
稅務(wù)所：
受理申報(bào)日期： 年 月 日
審核人：
錄入人：
二、表頭內(nèi)容填寫：
計(jì)算機(jī)代碼：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼。
申報(bào)所屬日期：填寫申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征、年度匯算清繳，因此季度申報(bào)表數(shù)據(jù)均按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)。所屬日期是：
一季度：1月1日一3月31日
二季度：1月1日一6月30日
三季度：1月1日一9月30日
申報(bào)單位：按照本單位公章填寫全稱。
地址及電話：填寫申報(bào)單位核算地詳細(xì)地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或?qū)ず魴C(jī)）。
繳款書號：填寫申報(bào)當(dāng)期填開的繳款書號。
入庫級次：均填寫“地方級”。
經(jīng)濟(jì)類型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫。
行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度填寫。未執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的納稅人填“其他”。
表尾項(xiàng)目的填寫真實(shí)、完整。
三、具體內(nèi)容按下列填報(bào)口徑填寫：
第1行 收入總額：填寫從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入的總和，采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體填寫應(yīng)稅收入凈額。
第2行 利潤總額：實(shí)行自核自繳的納稅人填寫本期按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的利潤總額；實(shí)行純益率征收的納稅人根據(jù)計(jì)算所得填寫，公式為：
應(yīng)納稅所得額=收入總額×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的純益率
將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤總額”
采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體根據(jù)計(jì)算所得填寫，公式為：
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入凈額-分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤總額”
第3行 適用稅率：按納稅年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率。兩檔優(yōu)惠稅率為：應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的減按27%的稅率征收。在中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn)在境外上市的股份制企業(yè)，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的稅率。
第4行 應(yīng)納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額。公式為：
應(yīng)納所得稅額=利潤總額（應(yīng)納稅所得額）×適用稅率
實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，直接按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額填入“應(yīng)納所得稅額”。
第5行 期初未繳所得稅額：根據(jù)納稅人上年12月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額填寫。多繳的應(yīng)以“-”表示，年度中調(diào)整期初數(shù)的按調(diào)整后的數(shù)字填寫。
第6行 減免所得稅額：填寫納稅人申報(bào)所屬期內(nèi)批準(zhǔn)減、免的企業(yè)所得稅額。
第7行 查補(bǔ)以前年度稅額：填寫申報(bào)所屬期內(nèi)查補(bǔ)入庫的以前年度企業(yè)所得稅額。
第8行 實(shí)際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報(bào)所屬期累計(jì)已經(jīng)繳庫的企業(yè)所得稅稅額。
第9行 本期申報(bào)延交所得稅額：填寫納稅人本期申報(bào)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的緩交企業(yè)所得稅稅額。
第10行 實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額：根據(jù)本表計(jì)算所得填寫，即
10行=4行+5行-6行+7行-8行-9行，即申報(bào)當(dāng)期填開稅票入庫的企業(yè)所得稅稅額。
第三部分《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的填報(bào)
一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表的填寫
（一）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表的格式：
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（2-1）
申報(bào)所屬日期 年 月 日至 年 月 日 金額單位：元
計(jì)算機(jī)代碼：
申報(bào)單位
地址及電話
繳款書號
經(jīng)濟(jì)類型
行業(yè)
入庫級次
項(xiàng) 目
行
次
本期累計(jì)數(shù)
企業(yè)申報(bào)
稅務(wù)機(jī)關(guān)審核
一、銷售 (營業(yè))收入
1
減 ：銷售折扣與折讓
2
銷售(營業(yè))成本
3
銷售(營業(yè))費(fèi)用
4
銷售(營業(yè))稅金及附加
5
二、銷售(營業(yè))利潤 (6=1-2-3-4-5)
6
加：代購代銷收入
7
其它業(yè)務(wù)利潤
8
其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益
9
境外勞務(wù)收益
10
減：管理費(fèi)用
11
其中：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用
12
財(cái)務(wù)費(fèi)用
13
匯兌損失
14
三、營業(yè)利潤 （15=6+7+8-11-13-14 ）
15
加：投資收益
16
其中：聯(lián)營企業(yè)分回利潤
17
境外投資收益
18
股息收益
19
國庫券利息收入
20
國家補(bǔ)貼收入
21
營業(yè)外收入
22
減：營業(yè)外支出
23
加：以前年度損益調(diào)整額
24
四、利潤總額（納稅調(diào)整前所得）（25=15+16+21+22-23+24）
25
加：納稅調(diào)整增加額（取自附表一第1行）
26
減 納稅調(diào)整減少額（取自附表一第31行）
27
五、納稅調(diào)整后所得 （28=25+26-27）
28
減：彌補(bǔ)以前年度虧損 （取自《企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》）
29
減：免稅所得 （30=31+32+…+41）
30
其中：免稅的國債利息所得
31
免稅的補(bǔ)貼收入
32
免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加
33
免于補(bǔ)稅的投資收益
34
免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益
35
免稅的治理“三廢”收益
36
免稅的股息收入
37
免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入
38
免稅的科研單位、大專院校技術(shù)收益
39
免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入
40
其他免稅所得
41
六、應(yīng)納稅所得額 （42=28-29-30）
42
減：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額
43
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（2-2）
申報(bào)所屬日期 年 月 日至 年 月 日 金額單位：元
計(jì)算機(jī)代碼：
申報(bào)單位
地址及電話
繳款書號
經(jīng)濟(jì)類型
行業(yè)
入庫級次
項(xiàng) 目
行
次
本期累計(jì)數(shù)
企業(yè)申報(bào)
稅務(wù)機(jī)關(guān)審核
七、抵扣后的應(yīng)納稅所得額 （44=42-43）
44
適用稅率
45
八、應(yīng)納所得稅額 （46=44×45）
46
減：減、免所得稅額 （取自附表二第1行第4欄數(shù)據(jù)）
47
減：技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額
48
加：聯(lián)營企業(yè)利潤補(bǔ)稅額 （取自附表三第1行第6欄數(shù)據(jù)）
49
股息收入補(bǔ)稅額（取自附表三第8行第6欄數(shù)據(jù)）
50
中外合資企業(yè)補(bǔ)稅額（取自附表三第16行第6欄數(shù)據(jù)）
51
投資收益補(bǔ)稅額（取自附表三第20行第6欄數(shù)據(jù)）
52
境外收益補(bǔ)稅額
53
九、應(yīng)繳入庫所得稅額（54=46-47-48+49+…+53）
54
加：期初未繳所得稅額
55
查補(bǔ)以前年度稅額
56
減：實(shí)際已繳納所得稅額
57
十、期末應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額（58=54+55+56-57）
58
減：本期申報(bào)延交數(shù)額
59
十一、實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額 （60=58-59）
60
十二、應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)
61
其中：本期入庫城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)
62
十三、稅后利潤（63=30+43+47+48+（44-46-61）
63
十四、補(bǔ)充資料 ：期末(平均)職工人數(shù)(人)
64
工資總額(實(shí)發(fā)數(shù))(元)
65
其中：稅前扣除部分(元)
66
技術(shù)合同成交金額
67
實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易額
68
實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易凈額
69
提取獎(jiǎng)酬金
70
安置待業(yè)人員(人)
71
安置四殘人員(人)
72
國有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款
73
企業(yè)公章
企業(yè)申報(bào)日期： 年 月 日
辦稅人員姓名：
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：
稅務(wù)所：
受理申報(bào)日期： 年 月 日
審核人：
錄入人：
（二）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表內(nèi)容的結(jié)構(gòu)
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表從結(jié)構(gòu)上分為三部分：一是表頭項(xiàng)目，二是表體項(xiàng)目，三是表尾項(xiàng)目。
（三）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表（含附表及季度申報(bào)表）表頭及表尾項(xiàng)目的填寫
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》表頭項(xiàng)目，應(yīng)按照稅務(wù)登記表、初始申報(bào)及納稅核定的相關(guān)內(nèi)容填寫，填寫的具體內(nèi)容：
計(jì)算機(jī)代碼：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼。
申報(bào)所屬日期申報(bào)：填寫申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征、年度匯算清繳，因此年度申報(bào)表數(shù)據(jù)均按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)。所屬日期是：1月 1日一12 月 31日
申報(bào)單位：按照本單位公章填寫全稱。
單位地址及聯(lián)系電話：填寫申報(bào)單位核算地詳細(xì)地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或?qū)ず魴C(jī)）。
繳款書號：填寫申報(bào)當(dāng)期填開的繳款書號。
入庫級次：均填寫“地方級”。
經(jīng)濟(jì)類型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫。
行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度填寫。未執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的納稅人填“其他”。
表尾項(xiàng)目的填寫真實(shí)、完整。
（四）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表表體具體項(xiàng)目的填寫
第1行 銷售（營業(yè)）收入：填寫納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)所取得的各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)收入。工業(yè)企業(yè)填寫產(chǎn)品銷售收入，商品流通企業(yè)填寫商品銷售收入，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)填寫營業(yè)收入，其他納稅人以此類推，按相關(guān)口徑填寫。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體填寫應(yīng)稅收入，即：應(yīng)稅收入總額一收入總額一非應(yīng)稅收入總額，采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的填寫應(yīng)稅收入凈額。
第2行 銷售折扣與折讓： 按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定只限商品流通企業(yè)填寫，其他納稅人在本表第1行中直接沖減銷售收入。
第3、4行： 銷售（營業(yè)）成本、銷售（營業(yè)）費(fèi)用：填寫納稅人銷售產(chǎn)品（商品）和提供各種服務(wù)性、勞務(wù)性的經(jīng)營活動(dòng)過程中所發(fā)生的實(shí)際成本和銷售費(fèi)用。其中：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額填寫在第3行內(nèi)。
第5行 銷售（營業(yè)）稅金及附加：填寫納稅人銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品（商品）和提供勞務(wù)應(yīng)交納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加及文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)。
第6行銷售（營業(yè)）利潤 填寫本表計(jì)算所得。
商品流通企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入一銷售折扣與折讓-銷售（營業(yè)）成本-銷售（營業(yè)）費(fèi)用-銷售（營業(yè)）稅金及附加；即6行=1-2-3-4-5行。
工業(yè)企業(yè)及其他企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入-銷售（營業(yè)）成本-銷售（營業(yè)）費(fèi)用-銷售（營業(yè)）稅金及附加。即6行=1-3-4-5行。
第7行代購代銷收入：僅限于有代購代銷手續(xù)費(fèi)收入的商品流通企業(yè)填寫。
第8行 其它業(yè)務(wù)利潤：填寫納稅人除主營業(yè)務(wù)以外的其它業(yè)務(wù)收人扣除其它業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的利潤額。
第9行 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益。
第10行 境外勞務(wù)收益：填寫納稅人在境外取得的勞務(wù)收益。
第11行 管理費(fèi)用 ：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用。
第12行 研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用總額。
第13行 財(cái)務(wù)費(fèi)用：填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
第14行 匯兌損失 ：僅限于單獨(dú)核算匯兌損益的商品流通企業(yè)填寫，如為凈收益，應(yīng)以“-”號表示；其他納稅人按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中反映。
第15行 營業(yè)利潤 ：填寫本表計(jì)算所得：
商品流通企業(yè)按本表：銷售（營業(yè)）利潤+代購代銷收入+其它業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失計(jì)算所得填寫，即15行= 6 +7+ 8- 11- 13-14 行；
工業(yè)企業(yè)及其他納稅人按本表：銷售（營業(yè)）利潤+其它業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算所得填寫。即15 行=6+8-11-13 行。
第16行 投資收益：填寫納稅人以各種方式對外投資所取得的收益，如為投資損失，應(yīng)以“-”號表示。
第17行 聯(lián)營企業(yè)分回利潤：填寫納稅人對外投資從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤額。
第18行 境外投資收益：填寫納稅人向境外投資取得的投資收益。
第19行 股息收益：填寫納稅人因持有其他股份制企業(yè)股票所取得的利息收入。
第20行 國庫券利息收入：填寫納稅人因購買國庫券所取得的利息收人。
第21行 國家補(bǔ)貼收入：填寫納稅人取得的國家或部門給予的各種補(bǔ)貼收人。
第22、23行 營業(yè)外收入、營業(yè)外支出 ：填寫納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出。
第24行 以前年度損益調(diào)整額： 填寫納稅人調(diào)整以前年度損益事項(xiàng)而調(diào)整的本年利潤額，如為調(diào)整以前年度損失，以“-”表示。
如納稅人通過稅務(wù)檢查而調(diào)增的以前年度應(yīng)納稅所得額在財(cái)務(wù)報(bào)表的“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目中反映的，則應(yīng)在《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》中“納稅調(diào)整減少額”的“其他”項(xiàng)目中同時(shí)反映。企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。如財(cái)務(wù)報(bào)表中的“以前年度損益調(diào)整”中含上述項(xiàng)目，須在納稅調(diào)整表納稅調(diào)整增加額“不允許扣除項(xiàng)目”中的“與收入無關(guān)的支出”中調(diào)整。
第25行 利潤總額（納稅調(diào)整前所得）：填寫本表計(jì)算所得：營業(yè)利潤+投資收益+國家補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+以前年度損益調(diào)整額。即25行=15+16+21+22-23+24行。
第26行 納稅調(diào)整增加額：按《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》（附表一）中第1行“納稅調(diào)整增加額”數(shù)字填寫。
第 27行 納稅調(diào)整減少額：按《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》（附表一）中第31行“納稅調(diào)整減少額”數(shù)字填寫。
第28行 納稅調(diào)整后所得：按本表計(jì)算所得填寫 28行=25+26-27行。本行如為負(fù)數(shù)，即為企業(yè)當(dāng)期申報(bào)（納稅調(diào)整后所得為-10（含-10）萬元以上須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核）的，并按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年度虧損額。
第29行 彌補(bǔ)以前年度虧損：填寫納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，報(bào)經(jīng)確認(rèn)后可以在稅前彌補(bǔ)以前年度虧損而減少的應(yīng)納稅所得額。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的所得。
第30行 免稅所得：按本表計(jì)算所得填寫，30行=31+32+…+41行。
第31行 免稅的國債利息所得：填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中明確的不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的國債利息收入以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1995]81號文件中明確的納稅人購買財(cái)政部發(fā)行的公債利息所得不征收企業(yè)所得稅的收入。
第32行 免稅的補(bǔ)貼收入：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收人征稅等問題的通知》的規(guī)定：企業(yè)取得國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局文件明確的有專項(xiàng)用途的國家補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，如無文件明確，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額納稅。此處填寫有文件明確可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的補(bǔ)貼收入。
第33行 免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加：填寫按照市財(cái)政局、市地稅局京財(cái)稅［1998］882號“關(guān)于印發(fā)北京市地方事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅的實(shí)施辦法》的通知”中規(guī)定免征企業(yè)所得稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加。
第34行 免于補(bǔ)稅的投資收益：填寫納稅人按稅法規(guī)定免于補(bǔ)稅的投資收益。本行特指從聯(lián)營企業(yè)分回的免于補(bǔ)稅的投資收益。
第35行 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號《通知》規(guī)定的企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的減免征收所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。
第36行 免稅的治理“三廢”收益：填寫財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號《通知》第一條第三款第2項(xiàng)規(guī)定中明確的對企業(yè)治理“三廢”所得暫免征收所得稅的收入。
第37行 免稅的股息收入：填寫財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）009號文件中明確的，企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入比照聯(lián)營企業(yè)分回利潤規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅的收益。
第38行 免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入：填寫財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號《通知》第一條第（八）款第2項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的培訓(xùn)收入。
第39行 免稅的科研單位、大專院校技術(shù)收益： 填寫財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001 號《通知》第一條第（二）款第2項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)性服務(wù)收益。
第40行 免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入：填寫財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001號《通知》第一條第（二）款第1項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)服務(wù)收入
第41行 其他免稅所得：填寫本表免稅所得之外的按照規(guī)定可以作為免稅所得的其他免稅所得。
第42行 應(yīng)納稅所得額 ：填寫本表計(jì)算所得：42行=28-29-30。
本表28—42行填寫，分為3種情況，現(xiàn)舉例說明具體填報(bào)方法：
項(xiàng) 目
行次
如為盈利企業(yè)
如盈利額與需彌補(bǔ)虧損額一致
如為虧損企業(yè)
納稅調(diào)整后所得
28
100
100
-100
減：彌補(bǔ)以前年度虧損
29
50
100
減：免稅所得
30
20
：
：
應(yīng)納稅所得額
42
30
0
0
注：
1、42行“應(yīng)納稅所得額”≥0時(shí)，42行關(guān)系式成立。
2、28行“納稅調(diào)整后所得”<0時(shí)，42行填寫“0”。
3、如有“免稅所得”項(xiàng)目（30行至41行），無論何種情況均須按要求填寫。但不進(jìn)入42行關(guān)系式計(jì)算。
4、42行以后的項(xiàng)目按企業(yè)實(shí)際情況填寫。
第43行 研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額：盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長達(dá)到10%以上（含10%），其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。其實(shí)際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。增長未達(dá)到10%以上的，不得抵扣。本行填寫經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)后抵扣的應(yīng)納稅所得額。
第44行 抵扣后的應(yīng)納稅所得額：填寫本表計(jì)算所得：應(yīng)納稅所得額-研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額。即44行=42-43行。
第45行 適用稅率：按納稅人年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是33%的比例稅率，對應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)，給予優(yōu)惠稅率照顧。其優(yōu)惠稅率為：年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%征收；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27%稅率征收。在北京高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn)在境外上市的股份制企業(yè)，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的稅率。
第46行 應(yīng)納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)得稅稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額。按本表“抵扣后的應(yīng)納稅所得額×適用稅率”計(jì)算填寫，即：46行= 44×45行。
第47行 減、免所得稅額 填寫納稅人申報(bào)所屬期內(nèi)批準(zhǔn)減、免的企業(yè)所得稅額。按《企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目表》（附表二）第1行、第4欄“減免稅額”的合計(jì)數(shù)填寫。
第48行 技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額 填寫納稅人按照“關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)政策的實(shí)施辦法的通知”（京地稅企[ 2000]244號）規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)的技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額。
第49行 聯(lián)營企業(yè)利潤補(bǔ)稅額 ：按《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)分利、股息收人納稅計(jì)算表》（附表三）第1行、第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫。
第50行 股息收入補(bǔ)稅額：按《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)分利、股息收入納稅計(jì)算表》（附表三）第8行，第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫。
第51行 中外合資企業(yè)補(bǔ)稅額：按《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表》（附表三）第16行、第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫。
第52行 投資收益補(bǔ)稅額：按《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表》（附表三）第20行、第6欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫。
第53行 境外收益補(bǔ)稅額：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的境外所得補(bǔ)稅原則和計(jì)算公式計(jì)算填寫。
計(jì)算公式1：
應(yīng)納稅款=（境內(nèi)所得+境外所得）×境內(nèi)稅率
計(jì)算公式2：
= ×
計(jì)算公式3：
實(shí)際應(yīng)納稅額=境內(nèi)、境外應(yīng)納稅款總額-不同國家的抵扣限額
第54行 應(yīng)繳入庫所得稅額：填寫納稅人實(shí)際應(yīng)繳納所得稅額。為本表計(jì)算所得，即：54=46-47-48+49+..+53行
第55行 期初未繳所得稅額：填寫納稅人上年12月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額，多繳的應(yīng)以“－”號表示。即填寫上年匯算清繳申報(bào)表主表中期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。年度中一般不予調(diào)整，如確需調(diào)整的，應(yīng)附有說明。年度中調(diào)整期初數(shù)的，按調(diào)整后的數(shù)字填寫。
第56行 查補(bǔ)以前年度稅額：填寫申報(bào)所屬期內(nèi)（1月1日—12月31日）已查補(bǔ)入庫的以前年度補(bǔ)稅額。
第57行 實(shí)際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報(bào)所屬期累計(jì)已經(jīng)繳庫的所得稅額。即含上年匯算清繳在本年的入庫金額和本年度（不含本期應(yīng)補(bǔ)退所得稅額）實(shí)際入庫金額。
第58行 期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額：按本表計(jì)算所得填寫：如55行≥0，則58行= 54+55+56-57行；如55行<0，則58行= 54+56-57行。年度匯算清繳的本行數(shù)作為次年“期初未繳所得稅額”。
第59行 本期申報(bào)延交數(shù)額：填寫納稅人本期申報(bào)緩繳數(shù)額。
第60行 實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 按本表計(jì)算所得填寫，即：60行=58-59行，即申報(bào)當(dāng)期填開稅票的企業(yè)所得稅入庫金額。
第61行 應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)：填寫納稅人隨企業(yè)所得稅附征的應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)。
第62行 本期入庫城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi) ：填寫納稅人申報(bào)當(dāng)期繳款入庫的集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)。
第63行 稅后利潤 ：按本表計(jì)算填寫，即：63行= 30+43+47+48+（44-46-61）
第64行 補(bǔ)充資料 期末（平均）職工人數(shù)：納稅人年度申報(bào)時(shí)填寫年末平均職工人數(shù)。
第65行 工資總額（實(shí)發(fā)數(shù)）：填寫納稅人實(shí)際發(fā)放的工資總額，包括稅前實(shí)際發(fā)放數(shù)和稅后發(fā)放數(shù)額。
第66行 稅前扣除部分：填寫經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門批準(zhǔn)的、按不同工資辦法允許在稅前扣除的工資總額。
第67行 技術(shù)合同成交金額：填寫納稅人申報(bào)所屬期在技術(shù)合同中，訂立合同雙方協(xié)商確立的合同交易額。納稅人接技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。
第68行 實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易額：填寫納稅人申報(bào)所屬期實(shí)現(xiàn)的合同中的技術(shù)交易額。按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。
第69行 實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易凈額：填寫納稅人申報(bào)所屬期實(shí)現(xiàn)的合同交易額中技術(shù)交易部分扣除成本、費(fèi)用后技術(shù)性收入凈額，是科研人員提取獎(jiǎng)酬金的依據(jù)。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。
第70行 提取獎(jiǎng)酬金：填寫納稅人申報(bào)所屬期技術(shù)合同完成后，根據(jù)技術(shù)性收入凈額提取的用于獎(jiǎng)勵(lì)科研人員的獎(jiǎng)金額。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。
第71行 安置待業(yè)人員：填寫享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員的人數(shù)。包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、區(qū)縣級以上大集體企業(yè)精簡機(jī)構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。
第72行 安置四殘人員：填寫享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的人數(shù)?！八臍垺比藛T的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾以及弱視、弱智。
第73行 國有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款：指國合合營企業(yè)應(yīng)繳稅款按國有、集體資本金比例采取一稅兩票分別入庫。此項(xiàng)目填寫按集體資本金比例應(yīng)繳入庫稅款金額。
實(shí)行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報(bào)本表要求
實(shí)行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在進(jìn)行申報(bào)時(shí)只填寫銷售（營業(yè)）收入（第1行）、應(yīng)納稅所得額及該項(xiàng)以下的有關(guān)項(xiàng)目。
汽車駕駛學(xué)校定額征收企業(yè)所得稅的納稅只填報(bào)應(yīng)繳入庫所得稅額及以下有關(guān)項(xiàng)目。
汽駕定額征收所得稅額= 100元×人數(shù)
摩托車定額征收所得稅額=20元×人數(shù)
換算學(xué)員人數(shù)=零散收入總額÷汽駕摩托車培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)額。
磚窯、灰窯、煤窯實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人在進(jìn)申報(bào)時(shí)只填寫應(yīng)繳入庫所得稅額及以下有關(guān)項(xiàng)目。稅款定額為
磚：1.5元—5元/千塊
煤：1.5元—4元/噸
灰：1.5元—2元/噸
二、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》（附表一）的填寫
（一）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整
企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。包括對收入確定的原則以及具體金額的調(diào)整、各項(xiàng)成本費(fèi)用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。
（二）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的意義
進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法的適當(dāng)分離，規(guī)范國家與企業(yè)的分配關(guān)系。
（三）、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》（附表一）的格式
附表一： 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表
申報(bào)所屬日期 年 月 日至 年 月 日 金額單位：元
計(jì)算機(jī)代碼：
申報(bào)單位名稱：
地址及聯(lián)系電話：
繳款書號：
經(jīng)濟(jì)類型
行業(yè)
入庫級次
行次
項(xiàng) 目
本期累計(jì)
行次
項(xiàng) 目
本期累計(jì)
1
一、納稅調(diào)整增加額（1=2+16+27）
19
(3)違法經(jīng)營罰款和被沒收財(cái)物損失
2
1、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目（2=3+4..+15）
20
(4)稅收滯納金、罰金、罰款
3
(1)工資支出
21
(5)災(zāi)害事故損失賠償
4
(2)職工福利費(fèi)
22
(6)非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)
5
(3)職工教育經(jīng)費(fèi)
23
(7)非廣告性質(zhì)贊助支出
6
(4)工會(huì)經(jīng)費(fèi)
24
（8）糧食類白酒廣告費(fèi)
7
(5)利息支出
25
(9)為其他企業(yè)貸款擔(dān)保的支出項(xiàng)目
8
(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)
26
(10)與收入無關(guān)的支出
9
(7)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)
27
3、應(yīng)稅收益項(xiàng)目（27=28+29+30）
10
(8)提取折舊費(fèi)
28
(1)少計(jì)應(yīng)稅收益
11
(9)無形資產(chǎn)攤銷
29
(2)未計(jì)應(yīng)稅收益
12
(10)廣告費(fèi)
30
(3)收回壞帳損失
13
（11）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
31
二、納稅調(diào)整減少額（31=32+33+34+35）
14
(12)管理費(fèi)
32
1、聯(lián)營企業(yè)分回利潤
15
(13)其他
33
2、境外收益
16
2、不允許扣除項(xiàng)目（16=17+18+..+26）
34
3、管理費(fèi)
17
(1)資本性支出
35
4、其他
18
(2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出
36
企業(yè)公章：
企業(yè)申報(bào)日期： 年 月 日
辦稅人員：
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：
稅務(wù)所：
受理申報(bào)日期： 年 月 日
審核人：
錄入人：
