應(yīng)納稅所得額計算公式
納稅所得額
計算公式的秘密 一, 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定, 應(yīng)
納稅所得額=①收入總額—②不征稅收入—③免稅收入—④ 應(yīng)
納稅所得額 ①收入總額 ②不征稅收入 ③免稅收入 ④ 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 —⑤允許彌補(bǔ)以前年度虧損……⑴式 ⑤允許彌補(bǔ)以前年度虧損 ⑴ 在(1)式中,如果認(rèn)為: 在( )式中,如果認(rèn)為: 收入有關(guān)的,合理 ④準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=⑥《法》 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 ⑥《法》第八條"企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入 收入 的支出,包括成本,費(fèi)用,稅金,損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)
納稅所得額時 扣除."…… ⑵式 則⑴式的結(jié)果將不夠準(zhǔn)確,只有: ④準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=⑥《法》 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 ⑥ 法》第八條"企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,合理 的支出,包括成本,費(fèi)用,稅金,損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)
納稅所得額時 扣除."—⑦《條例》第二十八條第二款"企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi) ⑦ 用或者財產(chǎn),不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊,攤銷扣除."的因素—⑧《條例》第 ⑧ 一百零二條"企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的,其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 單獨(dú)計算所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計算的,不得享受企業(yè)所 得稅優(yōu)惠."的因素…...(3)式 ( ) ⑴式的結(jié)果才準(zhǔn)確. 將(2)和( )式代入(1)式中,可以得到: )和(3)式代入( 二, 將( )和( )式代入( )式中,可以得到: 應(yīng)
納稅所得額=( 收入總額 ②不征稅收入—③免稅收入)—( 應(yīng)
納稅所得額 (①收入總額—②不征稅收入 ③免稅收入) (④準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 金額—⑦ 《條例》 第二十八條第二款"企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或 金額 ⑦ 者財產(chǎn),不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊,攤銷扣除."的因素—⑧《條例》第一百 ⑧ 1 零二條"企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的,其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú) 計算所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計算的,不得享受企業(yè)所得稅 優(yōu)惠."的因素)—⑤允許彌補(bǔ)以前年度虧損……(4)式或者: ⑤允許彌補(bǔ)以前年度虧損 ( )式或者: 應(yīng)
納稅所得額=( 收入總額 ④準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額)—②(不征稅收入—⑦ 應(yīng)
納稅所得額 (①收入總額—④準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額) ②(不征稅收入 ⑦《條 例》第二十八條第二款"企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn),不 得扣除或者計算對應(yīng)的折舊,攤銷扣除."的因素)—(③免稅收入—⑧《條例》 ( 免稅收入 ⑧ 第一百零二條"企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的,其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng) 當(dāng)單獨(dú)計算所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計算的,不得享受企業(yè) 所得稅優(yōu)惠."的因素)—⑤允許彌補(bǔ)以前年度虧損……(5)式 ⑤允許彌補(bǔ)以前年度虧損 ( )式 簡化(5)式得: 簡化( )式得: 應(yīng)
納稅所得額=總所得 不征稅所得 免稅所得—⑤允許彌補(bǔ)以前年度虧損…… 應(yīng)
納稅所得額 總所得—不征稅所得 免稅所得 ⑤ 允許彌補(bǔ)以前年度虧損 總所得 不征稅所得—免稅所得 (6)式,或者: )式,或者: 應(yīng)
納稅所得額 =( 應(yīng)稅 收入總額 應(yīng)稅收入 相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額) ⑤ 允許彌補(bǔ)以前年度虧 ( 應(yīng)稅收入總額 應(yīng)稅收入相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額) 收入總額—應(yīng)稅收入 相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額)—⑤ 損……(7)式 ( )式 =狹義 應(yīng)稅所得額 ⑤允許彌補(bǔ)以前年度虧損 狹義"應(yīng)稅所得額 狹義 應(yīng)稅所得額"—⑤允許彌補(bǔ)以前年度虧損……(8)式 ( )式 結(jié)論:企業(yè)所得稅的征稅對象是所得額,并非收入額(流轉(zhuǎn)額) ,因而"不征 結(jié)論:企業(yè)所得稅的征稅對象是所得額,并非收入額(流轉(zhuǎn)額) ,因而 不征 稅收入"與 免稅收入 是一個過渡性質(zhì)的概念,最終要求出"不征稅所得 免稅收入"是一個過渡性質(zhì)的概念,最終要求出 不征稅所得"和 免稅 稅收入 與"免稅收入 是一個過渡性質(zhì)的概念,最終要求出 不征稅所得 和"免稅 所得",對于企業(yè)所得稅而言,真正不征或者免征的是 所得 而非"收入 所得 ,對于企業(yè)所得稅而言,真正不征或者免征的是"所得 而非 收入 . ,對于企業(yè)所得稅而言,真正不征或者免征的是 所得"而非 收入". 2
