小陳稅務 xiaochenshuiwu 2019-04-16
1.截至今日，公開信息顯示已有（福建省、湖北省、深圳市、江蘇省、安徽省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、黑龍江省、江西省、海南省和廈門市）省市明確，自然人代開發(fā)票，如果所得項目為勞務報酬、稿酬、特許權使用費，稅務機關不再預征個人所得稅，相關個人所得稅由支付方履行代扣代繳義務，在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一打印“個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）”字樣。
具體政策及當?shù)厥欠衩鞔_，請查收當?shù)厥∈屑壎悇站志W(wǎng)站。
2.取得代開勞務報酬、稿酬、特許權使用費等發(fā)票，如其備注欄內(nèi)統(tǒng)一打印“個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）”字樣，則個人所得稅由扣繳義務人（即支付所得單位）按規(guī)定預扣預繳和辦理全員全額明細申報。
3.勞務報酬、稿酬、特許權使用費預扣預繳例子
扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表一（見附件），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
個人所得稅預扣率表
（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）
級數(shù) | 預扣預繳應納稅所得額 | 預扣率（%） | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過20000元的 | 20 | 0 |
2 | 超過20000元至50000元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超過50000元的部分 | 40 | 7000 |
（1）單位支付某居民個人勞務報酬收入30000元（一次）
勞務報酬所得預扣預繳應納稅所得額＝每次收入×（1－20%）＝30000×（1－20%）＝24000元
勞務報酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)＝24000×30%－2000＝5200元
（2）支付某居民個人稿酬2000元
稿酬所得預扣預繳應納稅所得額＝（每次收入－800元）×70%＝（2000－800元）×70%＝840元
稿酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率＝840×20%＝168元
（3）支付某居民個人特許權使用費2000元
特許權使用費所得預扣預繳應納稅所得額＝（每次收入－800元）＝（2000－800元）＝1200元
特許權使用費所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率＝1200×20%＝240元
4.《稅收征收管理法》關于“未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅處罰”的相關規(guī)定：第六十八條 納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
第三十二條 扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金
5.對需辦理匯算清繳的，由個人于取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)到匯算清繳地主管稅務機關辦理匯算清繳。居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。
6.代開發(fā)票取得《中華人民共和國稅收繳款書（稅務收現(xiàn)專用）》，稅種“個人所得稅”及品目名稱“**生產(chǎn)經(jīng)營所得”字樣，支付所得單位不需要預扣預繳/代扣代繳個人所得稅
7.政策依據(jù)
（1）《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例
（2）《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）等有關規(guī)定?！?/span>
（3）《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）等有關規(guī)定。
