個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)為什不交企業(yè)所得稅？

說直接一點(diǎn)就是，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

根據(jù)《企業(yè)所得稅》第一條規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人是指在中華人民和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)），但不包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

這是具體的文件條款規(guī)定，從法理上理解就是，我國的企業(yè)所得稅法的繳納義務(wù)人必須是法人主體，而個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是法人主體。

為什么個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是法人主體呢？

說通俗點(diǎn)就是企業(yè)和投資者的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)沒分開。

個人獨(dú)資企業(yè)的所有財(cái)產(chǎn)為其個人投資者所有，合伙企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)為其合伙人所有，企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的權(quán)利和義務(wù)全部由投資者或者合伙人承擔(dān)，而法人企業(yè)的財(cái)產(chǎn)是企業(yè)自身的，法人企業(yè)可以自身承擔(dān)權(quán)利義務(wù)。

舉個簡單的例子，法人企業(yè)的利潤分給投資者，還要交股息紅利個人所得稅。而個人獨(dú)資企業(yè)銷售的貨款都可以直接打老板私人賬上，公私不用分開。

再看看他們成立的法律依據(jù)也都不一樣。

股份公司或者有限公司是按照《公司法》成立的。

個人獨(dú)資企業(yè)依照《中華人民共和國個人獨(dú)資企業(yè)發(fā)》設(shè)立的。

合伙企業(yè)按照《中華人民共和國合伙法》設(shè)立的。

所以，在立法層面上就給他們區(qū)分了不同的身份，明確了個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

為什么交2%的個人所得稅？

這個人獨(dú)資企業(yè)顧名思義，這老板肯定是一個自然人，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》，明確了個人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅人義務(wù)人，按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅。

但是合伙企業(yè)有個問題，如果合伙人是法人，在取得合伙企業(yè)的利潤分配后，繳納企業(yè)所得稅，那么自然也就不涉及個人所得稅問題。因?yàn)楹匣锲髽I(yè)按照先分后稅的辦法計(jì)算所得稅，如果合伙人是個人所得稅納稅主體，那就得交個人所得稅。

在2018年修訂后的《個人所得稅法實(shí)施條例》第六條明確規(guī)定了各項(xiàng)個人所得的范圍，其中：(五)經(jīng)營所得，是指：　　

1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。

很明顯，你問題中提到的2%個人所得稅，就是對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照2%核定比例征收個人所得稅。

所謂核定征收，就是在無法準(zhǔn)確核算你的收入、成本費(fèi)用時(shí)，按照合理的方法直接核定你要交多少稅的一種征稅手段。

你問題中的2%個稅應(yīng)該屬于征收率，就是按收入的2%交個人所得稅，比如你2019年3季度取得收入100萬元，應(yīng)交個人所得稅100×2%=2萬元，你說的應(yīng)該就是這么會事。

怎么做到的？

這個其實(shí)也挺簡單的，本來個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)就不需要交企業(yè)所得稅，也沒啥好驚訝的，難不成你還以為他們?nèi)ザ悇?wù)局找個關(guān)系做了違法的事情啊！

但是申請核定征收確實(shí)有些難度的，因?yàn)閺拇蟮牡恼叻较蚩磥恚瑖沂枪膭畈橘~征收的，一來是因?yàn)楹硕ㄕ魇詹惶侠恚驗(yàn)樗麤]有反應(yīng)出納稅人的真實(shí)經(jīng)營情況，利潤高的個利潤低的按同一個比例征稅，明顯稅負(fù)不公；二來就是核定征收率的確定無法做到科學(xué)合理，甚至可能導(dǎo)致稅務(wù)干部的權(quán)利尋租。

但是核定征收有個好處就是計(jì)算方便，好多納稅人寧愿多交點(diǎn)稅，也愿意選擇核定征收。