4.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝（應付職工薪酬年初余額＋生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬－應付職工薪酬期末余額）－[應付職工薪酬（在建工程）年初余額－應付職工薪酬（在建工程）期末余額]
該項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和本期預交的稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，但不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。
支付的各項稅費＝（應交所得稅期初余額＋當期所得稅費用－應交所得稅期末余額）＋支付的營業(yè)稅金及附加＋應交稅費－應交增值稅（已交稅金）
6.“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目
該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務招待費、保險費等。此外包括支付的銷售費用，及支付的制造費用。
支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝支付其他管理費用＋支付的銷售費用＋支付的制造費用
（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.“收回投資收到的現(xiàn)金”項目
該項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資（不包括處置子公司）收到的現(xiàn)金。債權性投資收回的利息、權益性投資收到的現(xiàn)金股利、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項目內(nèi)。本項目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權投資”等科目的記錄分析填列。
2.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目
該項目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)投資分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金（收到的現(xiàn)金股利），因債權性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債權性投資，其利息收入在本項目中反映。不包括股票股利。
取得投資收益收到的現(xiàn)金＝現(xiàn)金股利＋利息收入
3.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目
該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權投資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。
企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位是整體交易，子公司和其他營業(yè)單位可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物？
（1）企業(yè)整體處置非法人營業(yè)單位的情況下
處置子公司或其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額＝處置價款中收到現(xiàn)金的部分－其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物－相關處置費用
如為負數(shù)，應將該金額填列至“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中。
（2）企業(yè)處置子公司的情況下；
處置子公司或其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額＝處置價款中收到現(xiàn)金的部分－相關處置費用
4.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
本項目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關稅費后的凈額。由于自然災害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)報廢、毀損而收到的保險賠償收入，也在本項目中反映。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，應作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
5.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目
該項目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）實際支付的現(xiàn)金，包括購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的價款及相關稅費，以及用現(xiàn)金支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬。
企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及融資租入固定資產(chǎn)，各期支付的現(xiàn)金均在“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。
為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
6.“投資支付的現(xiàn)金”項目
除現(xiàn)金等價物以外的投資：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資（不包括取得子公司支付的現(xiàn)金），以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。
注：（1）企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利，以及購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領取的債券利息，應在“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。
?。?span lang='EN-US'>2）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，應在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目中反映。
7.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目
該項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。本項目可以根據(jù)“長期股權投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
?。?span lang='EN-US'>1）發(fā)生吸收合并（含同一控制和非同一控制）或業(yè)務合并的情況下
取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額＝購買出價中以現(xiàn)金支付的部分－其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物
如為負數(shù)，應在“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。
（2）控股合并取得的情況下
取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額＝購買出價中以現(xiàn)金支付的部分。
（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.吸收投資收到的現(xiàn)金
本項目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。注意：本項目不再反映發(fā)行債券收到的款項。
2.取得借款收到的現(xiàn)金
本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
3.“償還債務支付的現(xiàn)金”項目
該項目反映企業(yè)償還債務本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”等科目的記錄分析填列。
4.“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目
該項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、制造費用、財務費用等，均在本項目中反映。本項目可以根據(jù)“應付股利”、“應付利息”、“在建工程”、“制造費用”、“研發(fā)支出”、“財務費用”等科目的記錄分析填列
5.“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目
該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出，如融資租入固定資產(chǎn)各期支付的租賃費、以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金等。若某項其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出金額較大，應單列項目反映。本項目可以根據(jù)“長期應付款”等科目的記錄分析填列。
（四）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
間接法，是指以本期凈利潤為起點，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應收應付等項目的增減變動，調(diào)整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支項目，據(jù)此計算并列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。
采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，需要對四大類項目進行調(diào)整：（1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用；（2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營活動的損益；（4）經(jīng)營性應收應付項目的增減變動。
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤＋不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目－不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目＋與凈利潤無關但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目－與凈利潤無關但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目
1.資產(chǎn)減值準備
這里所指的資產(chǎn)減值準備是指當期計提（扣除轉回的減值準備），屬于利潤的減除項目，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要加回。本項目可根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄分析填列。
【快速記憶】費用增，在凈利潤基礎上加回來。
2.固定資產(chǎn)折舊
企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，有的包括在管理費用中，有的包括在制造費用中。計入管理費用中的部分，作為期間費用在計算凈利潤時從中扣除，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要予以加回。計入制造費用中的已經(jīng)變現(xiàn)的部分，在計算凈利潤時通過銷售成本予以扣除，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出；計入制造費用中沒有變現(xiàn)的部分，既不涉及現(xiàn)金收支，也不影響企業(yè)當期凈利潤。由于在調(diào)節(jié)存貨時，已經(jīng)從中扣除，在此處將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要予以加回。本項目可根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
【快速記憶】費用增，在凈利潤基礎上加回來。
3.無形資產(chǎn)攤銷和長期待攤費用攤銷
企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提攤銷時，計入管理費用或制造費用。長期待攤費攤銷時，有的計入管理費用，有的計入銷售費用，有的計入制造費用。計入管理費用等期間費用和計入制造費用中的已變現(xiàn)的部分，在計算凈利潤時已從中扣除，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出；計入制造費用中的沒有變現(xiàn)的部分，在調(diào)節(jié)存貨時已經(jīng)從中扣除，但不涉及現(xiàn)金收支，所以，在此處將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要予以加回。本項目可根據(jù)“累計攤銷”、“長期待攤費用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
【快速記憶】費用增，在凈利潤基礎上加回來。
4.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）
企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要予以剔除。如為損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應當加回；如為收益，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應當扣除。本項目可根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等科目所屬有關明細科目的記錄分析填列，凈收益以“－”號填列。
【快速記憶】費用增，在凈利潤基礎上加回來。
5.固定資產(chǎn)報廢損失
企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢損益，屬于投資活動產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要予以剔除。如為凈損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應當加回；如為凈收益，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應當扣除。本項目可根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”等科目所屬有關明細科目的記錄分析填列。
6.公允價值變動損失
企業(yè)發(fā)生的公允價值變動損益，通常與企業(yè)的投資活動或籌資活動有關，而且并不影響企業(yè)當期的現(xiàn)金流量。為此，應當將其從凈利潤中剔除。本項目可以根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為持有損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應當加回；如為持有利得，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應當扣除。
7.財務費用
企業(yè)發(fā)生的財務費用中不屬于經(jīng)營活動的部分，應當在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時將其加回。本項目可根據(jù)“財務費用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“－”號填列。
.投資損失（減：收益）
企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要予以剔除。如為凈損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應當加回：如為凈收益，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應當扣除。本項目可根據(jù)利潤表中“投資收益”項目的數(shù)字填列；如為投資收益，以“－”號填列。
9.遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加）
【快速記憶】資產(chǎn)：增就記減；減就記增。
10.遞延所得稅負債增加（減：減少）
【快速記憶】負債：增就記增；減就記減。
11.存貨的減少（減：增加）
本項目可根據(jù)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的期初數(shù)、期末數(shù)之間的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“－”號填列。如果存貨的增減變化過程屬于投資活動，如在建工程領用存貨，應當將這一因素剔除。
【快速記憶】增就記減；減就記增。
12.經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）
經(jīng)營性應收項目包括應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、長期應收款和其他應收款中與經(jīng)營活動有關的部分，以及應收的增值稅銷項稅額等。本項目應當根據(jù)有關科目的期初、期末余額分析填列；如為增加，以“－”號填列。
【快速記憶】資產(chǎn)： 增就記減；減就記增。
13.經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）
經(jīng)營性應付項目包括應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、長期應付款、其他應付款中與經(jīng)營活動有關的部分，以及應付的增值稅進項稅額等。本項目應當根據(jù)有關科目的期初、期末余額分析填列；如為減少，以“－”號填列。
【快速記憶】負債：增就記增；減就記減。
