序號 科目編號 一級會計科目名稱 明細帳的設置
一、資產類
1 1001 庫存現金
2 1002 銀行存款 按照開戶銀行和其他金融機構、存款
種類等，
分別設置“銀行存款日記賬”
3 1012 其他貨幣資金 設置外埠存款、銀行匯票存款、銀行
本票存款、信用卡存款、信用證保證
金存款、存出投資款等
4 1101 交易性金融資產 按照交易性金融資產的類別和品種，
分別“成本”、“公允價值變動”進行
明細核算。
5 1121 應收票據 按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位
明細核算，并 設置“應收票據備查
簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種
類、號數和出票日、票面金額、交易合
同號和付款人、承兌人、背書人的姓名
或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼
現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收
回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到
期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐
筆注銷
6 1122 應收賬款 按照開發(fā)項目及債務人進行明細核算
7 1123 預付賬款 按照開發(fā)項目及供應單位、施工單位
進行明細核算
8 1131 應收股利 按照被投資單位進行明細核算
9 1132 應收利息 按照借款人或被投資單位進行明細核
算
10 1221 其他應收款 按照開發(fā)項目及其他應收款的項目和
對方單位（或個人）進行明細核算
11 1231 壞賬準備 按照應收帳款的類別進行明細核算
12 1321 代理業(yè)務資產 按照有無風險和委托單位、資產管理類
別（如定向、集合和專項資產管理業(yè)
務）、貸款對象，分別“成本”、“已實現
未結算損益”等進行明細核算13 1402 在途物資 按照開發(fā)項目及供應單位進行明細核算
14 1403 原材料 按照開發(fā)項目及材料的保管地點(倉
庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行
明細核算
15 1405 開發(fā)產品 按照開發(fā)項目，分別開發(fā)產品的種類
（商鋪、住宅等）進行明細核算
16 1406 發(fā)出商品 按照購貨單位及商品類別和品種進行明
細核算
17 1408 委托加工物資 按加工合同、受托加工單位以及加工物
資的品種等進行明細核算
18 1411 周轉材料 按照周轉材料的種類（如低值易耗品、
包裝物等），同時還應分別“庫
存”、“攤銷”進行明細核算
19 1471 存貨跌價準備 按照存貨項目和類別進行明細核算
20 1501 持有至到期投資 按照持有至到期投資的類別和品
種，分別“投資成本”、“溢折
價”、應計利息”進行明細核算。
21 1502 持有至到期投資減值準備 按照持有至到期投資類別和品種
進行明細核算
22 1503 可供出售金融資產 按照可供出售金融資產類別或品種
進行明細核算
23 1511 長期股權投資 按照被投資單位進行明細核算。長
期股權投資核算采用權益法的，應
當分別“投資成本”、“損益調
整”、“所有者權益其他變動”進
行明細核算。
24 1512 長期股權投資減值準備 按照被投資單位進行明細核算
25 1521 投資性房地產 按照投資性房地產類別和項目進行
明細核算，采取公允價值計量的，
還應分別“成本”和“公允價值變
動”進行明細核算。
26 1531 長期應收款 按照承租人或購貨單位（接受勞務
單位）等進行明細核算
27 1532 未實現融資收益 按照未實現融資收益項目進行明細
核算
28 1601 固定資產 按照固定資產類別或項目進行明細
核算
29 1602 累計折舊 按照固定資產類別或項目進行明細
核算。
30 1603 固定資產減值準備 按照固定資產類別或項目進行明細
核算。
31 1604 在建工程 核算企業(yè)開發(fā)的自有工程，按
照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安
裝設備”、“待攤支出”
以及單項工程進行明細核算。在建工程發(fā)
生減值的，應在本科目設置“減值準
備”明細科目進行核算。
32 1606 固定資產清理 按照被清理的固定資產項目進行明細
核算。
33 1701 無形資產 按照無形資產項目進行明細核算
34 1702 累計攤銷 按照無形資產項目進行明細核算
35 1703 無形資產減值準備 按照無形資產項目進行明細核算
36 1711 商譽 商譽發(fā)生減值的，應在本科目設
“減值準備”明細科目進行核算，也可以
單獨設置“商譽減值準備”科目進行核
算。
37 1801 長期待攤費用 按費用項目進行明細核算
38 1811 遞延所得稅資產 按照可抵扣暫時性差異等項目進行明
細核算，根據稅法規(guī)定可用以后年度稅前
利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在
本科目核算。
39 1901 待處理財產損溢 按盤盈、盤虧的資產種類和項目進
行明細核算
二、負債類
40 2001 短期借款 按照借款種類和貸款人進行明細核算
41 2101 交易性金融負債 按照交易性金融負債類別，分別“本
金”、“公允價值變動”進行明細核算。
42 2201 應付票據 按照債權人進行明細核算，同時應當
設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一
商業(yè)匯票的種類、號數和出票日期、到期
日、票面余額、交易合同號和收款人姓名
或單位名稱以及付款日期和金額等
資料。應付票據到期結清時，應當在備
查簿內逐筆注銷。
43 2202 應付賬款 按照開發(fā)項目，分別不同的債權人
（如供應單位、施工單位等）進行明細
核算。
44 2203 預收賬款 按照開發(fā)項目，按購房單位或個人進
行明細核算
45 2211 應付職工薪酬 按照“工資”、“職工福利”、“社
會保險費”、住房公積金”、“工會經
費”、“職工教育經費”、“解除職工
勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進
行明細核算。
46 2221 應交稅費 "按照應交稅費的稅種進行明細核算營
業(yè)稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源
稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房
產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育
費附加、礦產資源補償費等。企業(yè)代
扣代交的個人所得稅，也通過本科目核
算。企業(yè)不需要預計應交數所交納的稅
金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本
科目核算。
47 2231 應付利息 按照存款人或債權人進行明細核算
48 2232 應付股利 按照投資者進行明細核算
49 2241 其他應付款 按照開發(fā)項目，分別其他應付款的項
目和對方單位（或個人）進行明細核算
50 2314 代理業(yè)務負債 按照有無風險和委托單位、資產管理
類別（如定向、集合和專項資產管理業(yè)
務）等進行明細核算
51 2801 預計負債 按照預計負債項目進行明細核算，如
對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保
證、重組義務以及固定資產和礦區(qū)權益
棄置義務等。
52 2401 遞延收益 按照政府補助的種類進行明細核算
53 2501 長期借款 按照貸款單位和貸款種類，分別“本
金”、“溢折價”、“交易費用”等進
行明細核算。
54 2502 應付債券 按照“面值”、“溢折價”、“應計
利息”、“交易費用”進行明細核算。
企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應在本科
目設置“可轉換公司債券”明細科目進
行核算。
55 2701 長期應付款 按照長期應付款的種類和債權人進行
明細核算。
56 2702 未確認融資費用 按照未確認融資費用項目進行明細核
算。
57 2711 專項應付款 按照撥入資本性投資項目的種類進行
明細核算。
58 2901 遞延所得稅負債 按照應納稅暫時性差異項目進行明細
核算。
三、共同類
59 3101 衍生工具 按照衍生金融工具類別，分別“成
本”、“公允價值變動”進行明細核算
60 3201 套期工具 按照套期工具類別進行明細核算
61 3202 被套期項目 按照套期項目類別進行明細核算
四、所有者權益類
62 4001 實收資本 按照投資者進行明細核算
63 4002 資本公積 分別“資本溢價”或“股本溢
價”、“其他資本公積”進行明細核算
64 4101 盈余公積 分別“法定盈余公積”、“任意盈余公
積”進行明細核算。企業(yè)（外商投資）還
應分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基
金”進行明細核算。
65 4103 本年利潤
66 4104 利潤分配 分別“提取法定盈余公積”、“提取任
意盈余公積”、“應付現金股利或利
潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補
虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。企
業(yè)（外商投資）還應分別“提取儲備基
金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工
獎勵及福利基金”進行明細核算。企業(yè)（中
外合作經營）在合作期間歸還投資者的投
資，應在本科。
67 4201 庫存股
五、成本類
68 5001 開發(fā)成本 按照開發(fā)項目，分別成本項目（土地征用及拆遷補償費、
前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用）進行明細核算
69 5101 開發(fā)間接費用 按照開發(fā)項目，分別費用項目（職工薪酬、折舊修理費、
差旅交通費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤
銷費、利息支出、其他費用）進行明細核算
70 5201 勞務成本 按照提供勞務種類進行明細核算
71 5301 研發(fā)支出 按照研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”與“資本化支
出”進行明細核算
六、損益類
72 6001 主營業(yè)務收入 按照主營業(yè)務的種類進行明細核算
73 6051 其他業(yè)務收入 按照其他業(yè)務收入種類進行明細核算，如出租固定資
產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料等實
現的收入
74 6101 公允價值變動損益 按照交易性金融資產、交易性金融負債、投資性房地
產等進行明細核算
75 6111 投資收益 按照投資項目進行明細核算
76 6301 營業(yè)外收入 按照處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、
債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法
支付而按規(guī)定程序經批準后轉作營業(yè)外收入的應付
款項等進行明細核算
77 6401 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務的種類進行明細核算
78 6402 其他業(yè)務成本 按照其他業(yè)務成本種類進行明細核算，如銷售材料的
成本、出租固定資產的累計折舊、出租無形資產的累
計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式
計量的投資房地產的累計折舊或累計攤銷等
79 6403 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅、土地增值稅、城建稅、教育費附加等
80 6601 銷售費用 按照開發(fā)項目，分別費用項目進行明細核算，如保險
費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產
品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企
業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網
點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。
81 6602 管理費用 按照費用項目進行明細核算，如企業(yè)的董事會和行政
管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)
統(tǒng)一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工薪酬、
修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅
費等)、工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、
會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧
問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、
土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、
研究費用、排污費等
82 6603 財務費用 按照費用項目進行明細核算，如利息支出(減利息收
入)、匯兌差額以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現金
折扣或收到的現金折扣
83 6701 資產減值損失 按照資產減值損失的１３個項目進行明細核算，如壞賬
準備、存貨跌價準備、長期股權投資減值準備、持有
至到期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程
——減值準備、工程物資——減值準備、生產性生物
資產——減值準備、無形資產減值準備、商譽——減
值準備、貸款損失準備、抵債資產——跌價準備、損
余物資——跌價準備。
84 6711 營業(yè)外支出 按照營業(yè)外支出項目進行明細核算，如處置非流動資
產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰
款支出、捐贈支出、非常損失
85 6801 所得稅費用 按照“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行
明細核算
86 6901 以前年度損益調整
會計科目和主要帳務處理依據企業(yè)會計準則中確認和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類企業(yè)的交易或事項。企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據本企業(yè)的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。企業(yè)不存在的交易或者事項，可以不設置相關的會計科目。對于明細科目，企業(yè)可比照本附錄的規(guī)定自行設置。會計科目編號供企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)可結合本企業(yè)的實際情況自行確定會計科目編號。
同時，朋友們也要注意到，中小型的房地產企業(yè)（資產總額1億元、營業(yè)收入1億元以下）不用全部設置所有的會計科目，可以根據企業(yè)規(guī)模大小，自行設置。會計科目可以設置三級或四級，主要看是否有利于核算和分析。
