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6月起一般納稅人增值稅申報(bào)表得這么填！

2018.06.07

為完善增值稅制度，減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)，激發(fā)市場(chǎng)活力，3月28日的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定將增值稅稅率由17%、11%、6%調(diào)整為16%、10%、6%。4月4日，關(guān)于稅率調(diào)整的文件《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）正式下發(fā)，相應(yīng)地，因?yàn)榻刀惵?，大家在申?bào)2018年5月及以后期間的增值稅時(shí)，申報(bào)表也發(fā)生了一些變化！

國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第17號(hào))，明確了調(diào)整增值稅申報(bào)表附表一和附表三。

下面就和大家詳細(xì)說說這次申報(bào)表調(diào)整的三大變化要點(diǎn)。納稅人從6月起，申報(bào)增值稅時(shí)就要多加留意了哦！

咱們先來看看申報(bào)表的變化~

由于17%和11%的增值稅稅率分別調(diào)整為16%、10%，相應(yīng)地，申報(bào)表上17%、11%稅率所在欄次調(diào)整為16%和10%。

變化一：附表一中稅率的變化。附表一中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

變化二：附表三的變化。附表三中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的項(xiàng)目”“10%稅率的項(xiàng)目”?！　?/span>

本次調(diào)整，除了涉及17%和11%稅率的欄次名稱發(fā)生變化之外，2017年簡(jiǎn)并稅率時(shí)取消的13%稅率所涉及的欄次，也發(fā)生了變化。

變化三：附表一中的13%稅率欄次不可填寫。

講到這里，小編忽然發(fā)現(xiàn)，增值稅申報(bào)表里，關(guān)于銷售額和銷項(xiàng)稅額，17%、11%的稅率不見了怎么辦？如果從6月份開始申報(bào)時(shí)，有申報(bào)適用17%、11%稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目的情況，申報(bào)表應(yīng)當(dāng)怎么填？

別急！小編來找找

哦~文件上已有規(guī)定：

自2018年6月1日起，納稅人申報(bào)適用17%、11%稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，填寫在調(diào)整后的16%、10%稅率的欄次中。

所以今后納稅人在申報(bào)的時(shí)候，如按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，需要申報(bào)17%和11%稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)把17%和16%、11%和10%稅率的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，并在一起，分別填在調(diào)整后的相對(duì)應(yīng)的16%、10%稅率的欄次中，造成這兩個(gè)欄次的不同列之間的勾稽關(guān)系也出現(xiàn)了變化。按照公告內(nèi)容，納稅人應(yīng)按實(shí)際計(jì)提銷項(xiàng)金額稅額填寫。

舉個(gè)例子

一家超市，主營食品、日用品。2018年5月銷售日用品開具增值稅專用發(fā)票，不含稅金額20000元，并補(bǔ)開4月未開票銷售日用品增值稅專用發(fā)票，不含稅金額5000元。銷售牛奶開具增值稅普通發(fā)票，不含稅金額5000元，并補(bǔ)開4月未開票銷售牛奶增值稅普通發(fā)票，不含稅金額2000元。

第1行第1列填寫：

20000+5000=25000

第1行第2列填寫：

20000*16%+5000*17%=3200+850=4050

第4a行第3列填寫：

5000+2000=7000

第4a行第4列填寫：

5000*11%+2000*10%=550+200=750