從6月起，申報增值稅時就要多加留意了，先來看看申報表的變化，由于17%和11%的增值稅稅率分別調(diào)整為16%、10%，相應地，申報表上17%、11%稅率所在欄次調(diào)整為16%和11%稅率。涉及增值稅申報表附表一和附表三。
一：附表一中稅率的變化。附表一中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“16%稅率的服務”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“10%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。
二：附表三的變化。附表三中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的項目”“10%稅率的項目”。
三：附表一中的13%稅率欄次不再填寫。
四：如果從6月份開始申報時，有申報適用17%、11%的應稅項目的情況，申報表應當怎么填? 自2018年6月1日起，納稅人申報適用17%、11%的應稅項目時，填寫在調(diào)整后的16%、10%的欄次中。
五：因為上面所述的第四個變化，今后納稅人在申報的時候，有可能把17%和16%、11%和10%稅率的項目內(nèi)容，并在一起，分別填在調(diào)整后的相對應的16%、10%的欄次中，造成這兩個欄次的不同列之間的勾稽關系也出現(xiàn)了變化。所以，《附表一》填表說明做出相應調(diào)整：
《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)填寫說明第(二)項“各列說明”中第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”的表述中增加以下內(nèi)容：第2行、第4b行14列公式為：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計算。計算后的結果與納稅人實際計提銷項稅額有差異的，按實際填寫。
此次申報表的調(diào)整主要針對降稅率，調(diào)整后的申報表，附表一和附表三中不再保留17%、和11%的稅率欄次，13%稅率欄次不再填寫。此次申報表變動只針對一般納稅人，不涉及小規(guī)模納稅人。
六、小規(guī)模納稅人申報增值稅比對銷售額是含稅還是不含稅？
原則上應為不含稅金額。
七、5月份要開具17%的發(fā)票，是不是4月納稅申報，未開具發(fā)票要填寫金額才能開?
若納稅義務發(fā)生在4月份，4月所屬期未開具發(fā)票5月份可以補開原適用稅率的發(fā)票，又因為納稅義務發(fā)生在4月份，即使4月份未開具發(fā)票，納稅義務也已經(jīng)產(chǎn)生，需要申報在未開票收入中。
八、企業(yè)大修改造期間停止使用的固定資產(chǎn)應當停止折舊嗎？
根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》財會〔2006〕3號-4 第二十一條 固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：（一）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。（二）該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。 另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定， 固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
九、5月才收到17％的進項發(fā)票，那么5月1日以后還需要開具17％的發(fā)票嗎？
企業(yè)需按經(jīng)營情況如實開具發(fā)票。適用稅率應根據(jù)納稅義務發(fā)生時間作為判斷標準，如增值稅納稅義務發(fā)生時間在2018年5月1日之前的，則按原適用稅率，否則應按最新稅率來開具發(fā)票。
