基本情況
修改后的增值稅申報(bào)共有五張表，一張主表，四張附表，一張《增值稅減免稅申報(bào)資料表》。
廢止了兩張表。一是原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》，二是原《營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》，納稅人自2019年5月1日起無需填報(bào)上述兩張附表。
降稅率怎么填
附表一為《本期銷售情況明細(xì)》，表中稅率已經(jīng)改變，原16%和10%的稅率分別調(diào)整成新稅率13%和9%。
由于稅率適用按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，不是按照開票時(shí)間。部分納部人存在屬于3月份的銷售收入，但是未在3月份開票，在4月及以后補(bǔ)開票仍然選擇執(zhí)行16%、10%稅率。這種情況，納稅人如何填報(bào)。
具體操作分成兩步：
一是在4月份申報(bào)時(shí)3月份稅時(shí)，在老報(bào)表處就此項(xiàng)收入先申報(bào)納稅，但是項(xiàng)目填報(bào)到未開具發(fā)票中。
二是在實(shí)際開票后的次月申報(bào)時(shí)，在新報(bào)表填寫兩處，一是將開具數(shù)額填寫至開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，并按16%計(jì)算填寫稅額，二是將開具金額的負(fù)數(shù)填寫至未開具發(fā)票的銷售額和對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。
新抵扣怎么填
自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。具體計(jì)算抵扣方法可以參考小何之前的文章。4月1日起，會(huì)計(jì)們?nèi)〉每蛙嚻?、火車票、高鐵票、飛機(jī)票，怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
申報(bào)填寫至附表二《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》兩個(gè)地方，8b其他欄和10欄本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證。切不可認(rèn)為填至10欄就萬事大吉了，因?yàn)椤爱?dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”12欄=1+4+11，而4包含了8b，而不包含10欄。10欄單列可能只是為了統(tǒng)計(jì)此項(xiàng)的數(shù)據(jù)。
不動(dòng)產(chǎn)怎么填
4月1日起，不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣政策不再執(zhí)行，而采用一次性抵扣方式。
這里區(qū)分兩種情況，一是4月1日后新取得的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，采用一次性抵扣方式，二是2019年4月1日前取得的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，還有待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可自2019年4月稅款所屬期進(jìn)行抵扣。
兩種情況的申報(bào)填寫方法一致，需要填寫至附表二《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》兩個(gè)地方。一是，如果取得專票就填到相應(yīng)的2欄次，其他抵扣憑證就填到8b；二是填寫本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證的9欄次。9欄次單列同樣可能只是為了統(tǒng)計(jì)此項(xiàng)的數(shù)據(jù)。
加計(jì)抵怎么填
2019年4月1日至2021年12月31日，允許郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。具體計(jì)算加計(jì)抵減方法可以參考小何之前的文章。4月1日起，稅局送你加計(jì)抵減政策！郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的納稅人請(qǐng)注意！
加計(jì)抵減情況比較多樣，小何示例如下：
例1：假設(shè)小何公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額120萬，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬，當(dāng)期可加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額=100*10%=10萬元，申報(bào)表填寫到附表四《稅額抵減情況表》中第6行第3列：一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算中的“本期發(fā)生額”10萬元。同時(shí)由于銷項(xiàng)120-進(jìn)項(xiàng)100=20萬，應(yīng)納稅額大于10萬，這個(gè)加計(jì)抵減額可以當(dāng)期全部實(shí)際抵減，所以同時(shí)填寫第6行第5列：一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算中的“本期實(shí)際抵減額”10萬元。這樣當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅額就是120-100-10=10萬元，數(shù)字應(yīng)直接同步至當(dāng)期主表中。
例2:假設(shè)小何公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額105萬，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬，當(dāng)期可加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額=100*10%=10萬元，那么“本期發(fā)生額”填寫為10萬元，但由于當(dāng)期應(yīng)納稅額105-100=5萬元，本期實(shí)際抵減額填寫5萬元，“期未余額”填寫為5萬元，留待下期有應(yīng)納稅額時(shí)再抵。
例3：假設(shè)小何公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額90萬，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬，當(dāng)期可加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額=100*10%=10萬元，那么“本期發(fā)生額”填寫10萬元，但由于當(dāng)期應(yīng)納稅額90-100=0萬元，本期實(shí)際抵減額填寫0萬元，“期未余額”填寫10萬元，留待下期有應(yīng)納稅額時(shí)再抵。
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