2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（或按季30萬元）的，免征增值稅；月銷售額超過10萬元（或按季30萬元），但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元（或30萬元）的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
面對政策調整后的首個納稅申報期，小規(guī)模納稅人該如何填報呢？考慮到實務中大部分小規(guī)模納稅人是按季申報的，本文詳細總結了季度不同銷售額下小規(guī)模納稅人稅款的征免情況。
小規(guī)模下面以案例的形式分析幾種常見情形下是如何填報的：
全部專票≤30萬（不含不動產）
【案例1】甲企業(yè)是小規(guī)模納稅人，適用的征收率是3%。2019年1季度銷售貨物20萬元（不含稅），全部是在稅局代開的專票，代開發(fā)票時預繳了增值稅6000元，如何申報？
分析：小規(guī)模納稅人無論是自開專票還是稅局代開專票，專票部分都是在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的第2欄或者第5欄填寫。
增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）
部分專票＋部分普票≤30萬（不含不動產）
【案例2】乙企業(yè)是小規(guī)模納稅人，適用的征收率是3%。2019年1季度銷售貨物20萬元（不含稅），其中：自開普票10萬（不含稅），稅局代開專票10萬（不含稅），代開發(fā)票時預繳了增值稅3000元，如何申報？
增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）
部分專票＋部分普票＞30萬（不含不動產）
【案例3】丙企業(yè)是小規(guī)模納稅人，適用的征收率是3%。2019年1季度銷售貨物40萬元（不含稅），其中：自開普票20萬（不含稅），稅局代開專票20萬（不含稅），代開發(fā)票時預繳了增值稅6000元，如何申報？
增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）
全部銷售額≤30萬（含不動產）
【案例4】丁企業(yè)是小規(guī)模納稅人，適用的征收率是3%。2019年1季度銷售額25萬元（不含稅），其中：銷售貨物普票10萬（不含稅），銷售不動產普票15萬（不含稅），如何申報？
增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）
扣除銷售不動產的銷售額后≤30萬
【案例5】戊企業(yè)是小規(guī)模納稅人，適用的征收率是3%。2019年1季度銷售額50萬元（不含稅），其中：銷售貨物普票10萬（不含稅），銷售不動產普票40萬（不含稅），如何申報？
增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）
以上是不同情形下，小規(guī)模納稅人申報表的填寫。
小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（按季30萬元）的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元（按季30萬元），但當期因代開普通發(fā)票已經繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。
