財(cái)務(wù)報(bào)表指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及報(bào)表附注。
財(cái)務(wù)報(bào)表中的勾稽關(guān)系是指財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間的關(guān)聯(lián)，相互印證、相互影響。通過(guò)了解財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系，基本上對(duì)各業(yè)務(wù)如何影響財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目，以及財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間如何相互影響就會(huì)有大致了解。
先從現(xiàn)金流量表開(kāi)始，因?yàn)楝F(xiàn)金流量表將三張報(bào)表直接聯(lián)系起來(lái)。
1、 現(xiàn)金流量表附表：
現(xiàn)金流量表附表凈利潤(rùn)=利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：與報(bào)表附注中本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備+存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。與利潤(rùn)表中的資產(chǎn)減值損失金額一致。
固定資產(chǎn)折舊：報(bào)表附注中本期累計(jì)折舊發(fā)生額，即本期增加的額累計(jì)折舊-本期減少的累計(jì)折舊
無(wú)形資產(chǎn)攤銷同固定資產(chǎn)折舊取數(shù)原則
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用同固定資產(chǎn)折舊取數(shù)原則
處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益），取自于報(bào)表附注中的處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得
固定資產(chǎn)報(bào)廢損失：報(bào)表附注營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目中的處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失
公允價(jià)值變動(dòng)損失：報(bào)表附注中公允價(jià)值變動(dòng)損益科目。與利潤(rùn)表中的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額一致。
財(cái)務(wù)費(fèi)用：為支付的利息和手續(xù)費(fèi)，不包含利息收入，所以附表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”要大于利潤(rùn)表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的金額
投資損失：與利潤(rùn)表中的投資收益金額一致。
遞延所得稅資產(chǎn)的減少：資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)的變化
遞延所得稅負(fù)債的增加：資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債的變化
存貨的減少：期末存貨-期初存貨。如果存貨中含有非經(jīng)營(yíng)用存貨，應(yīng)注意剔除。
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少：流動(dòng)資產(chǎn)的變化數(shù)-(貨幣資金變化數(shù)+交易性金融資產(chǎn)變化數(shù)+存貨變化數(shù))
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加：流動(dòng)負(fù)債的變化數(shù)-（短期借款變化數(shù)+交易性金融負(fù)債變化數(shù)+應(yīng)付票據(jù)變化數(shù)）
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目中非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目應(yīng)注意剔除。應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)是否為金融資產(chǎn)或負(fù)債，上述公式會(huì)稍有變化。
現(xiàn)金的期末余額，不包含受限資金（即不能隨時(shí)使用的融資保證金）
現(xiàn)金等價(jià)物不包含3個(gè)月以上的票據(jù)保證金。
交易性金融資產(chǎn)是否可視為現(xiàn)金等價(jià)物，要看是否具備隨時(shí)變現(xiàn)能力以及管理層的持有意圖。
2、 現(xiàn)金流量表主表調(diào)整分錄
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期末-期初數(shù)，資產(chǎn)類科目增加在借方記錄，負(fù)債類科目增加在貸方記錄。
資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目以期末、期初分別列示，變化數(shù)=期末-期初
調(diào)整分錄為：
l 調(diào)節(jié)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量
借：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（差額）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（利潤(rùn)表）
應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅額
應(yīng)收賬款（期末-期初）
預(yù)收賬款（期末-期初）
l 調(diào)節(jié)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額
預(yù)付賬款
貸：存貨
應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
應(yīng)付票據(jù)
購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
l 調(diào)節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)：
借:應(yīng)交稅費(fèi)
貸：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
l 調(diào)節(jié)其他業(yè)務(wù)收入，本期的其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出均為直接收到的和支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
借：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
貸：其他業(yè)務(wù)收入
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
l 調(diào)節(jié)營(yíng)業(yè)稅金及附加支付的現(xiàn)金：
調(diào)節(jié)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用：
借：管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
貸:支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
l 調(diào)節(jié)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用中列支的工資薪酬：
借:支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
貸:應(yīng)付職工薪酬
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
l 調(diào)節(jié)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用中列支的稅費(fèi)：
借：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅等
借：應(yīng)交稅費(fèi)
貸：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
l 調(diào)節(jié)利息收入的變動(dòng)，利息收入的變動(dòng)屬于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)現(xiàn)金流量：
借：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入
l 調(diào)節(jié)利息支出，利息支出屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出
貸：分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金
l 調(diào)節(jié)支付的手續(xù)費(fèi)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)
貸：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
l 調(diào)節(jié)營(yíng)業(yè)外收入的變動(dòng)：
借：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
貸：營(yíng)業(yè)外收入
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