1.業(yè)務(wù)描述
委外加工業(yè)務(wù)指公司將部分自制品的前端工序委托外部加工單位加工完成的業(yè)務(wù)，外協(xié)所需的材料、工裝夾具、絲網(wǎng)等均由公司提供，外協(xié)工廠按合同收取加工費用，開具加工費發(fā)票。
2.業(yè)務(wù)流程
2.1 PMC由MPS運算結(jié)果投放生成或手工錄入“委外加工生產(chǎn)任務(wù)單”
2.2 PMC確認下達“委外加工生產(chǎn)任務(wù)單”生成“生產(chǎn)投料單”
2.3倉庫由委外加工任務(wù)單下推“委外加工出庫單”作為發(fā)料依據(jù)
2.4 加工完成，倉管錄入，審核，打印委外加工檢驗申請單，品檢進行檢驗并錄入審核委外加工檢驗單，檢驗合格，實物入庫，倉庫錄入、審核并打印委外加工入庫單。
即：委外加工任務(wù)單—生產(chǎn)投料單——委外加工出庫單——委外加工檢驗單——委外加工入庫單
3.核算基礎(chǔ)與原則
研發(fā)中心BOM維護員在K3系統(tǒng)中即時維護加工物料對應(yīng)的BOM
發(fā)料、退料、補料、加工物料入庫與對應(yīng)的任務(wù)單關(guān)聯(lián)，不得任意選擇或通過其他方式錄單
4.涉及模塊 生產(chǎn)管理的“委外加工管理” 供應(yīng)鏈的“存貨核算”、“采購管理”
5.財務(wù)結(jié)算步驟
5.1完成所有外購料件的入庫核算，以保證發(fā)出的材料都有單價（成本），且單價是按移動加權(quán)平均計算得出
5.2進行發(fā)出材料的出庫核算，以保證發(fā)出材料都有單價且單價正確 5.3進行委外加工入庫核銷、核算：先對單核銷再核算入庫物料的成本
5.4加工入庫物料的成本經(jīng)過委外結(jié)算后包含：委外加工費用、發(fā)出的材料成本（含損耗）。
6.結(jié)算操作細則
6.1材料入庫核算：
在核算前先檢查是否所有的外購入庫單已審核完畢、鉤稽的發(fā)票已全部審核，外購入庫已完成估價入帳處理、存貨核算模塊已經(jīng)關(guān)帳；
進入存貨核算模塊，單擊【入庫核算】子功能中的【外購入庫核算】進入該處理過程；
6.2.材料出庫核算 先檢查所有的領(lǐng)料單、委外加工出庫單（含紅字）是否全部審核完畢； 進入存貨核算模塊，單擊【出庫核算】子功能中的【材料出庫核算】進入該處理過程，并進行【紅字出庫核算】
注：物料屬性為外購做材料出庫核算，物料屬性為非外購做產(chǎn)成品出庫核算。
6.3.委外加工入庫核算
6.3.1加工費用錄入:采購部收到外協(xié)單位開具的加工費用發(fā)票后,在采購模塊進行發(fā)票錄入.業(yè)務(wù)類型和源單類型為“委外加工入庫”,將物料對應(yīng)的加工單價錄入；
6.3.2如有運費等其他費用與委外加工物料成本有關(guān)，由分管會計在采購模塊錄入“費用發(fā)票”并與對應(yīng)的委外加工入庫單進行費用分配核算
6.3.3檢查未結(jié)案的委外加工任務(wù)單,與PMC確認是否需要手工結(jié)案,并檢查前一期的委外加工任務(wù)單結(jié)案情況,跟蹤委外發(fā)出物料核銷情況,保證所有成本核算期已結(jié)案的委外加工任務(wù)單所發(fā)出的材料全部核銷完畢；
6.3.4在存貨核算模塊進行對單核銷處理：即以“委外加工任務(wù)單”為依據(jù)，在委外加工入庫核算的核銷界面，將成本計算期所有的“委外加工入庫單”與對應(yīng)的“委外加工出庫單”進行對等核銷以保證與加工物料相關(guān)的材料成本經(jīng)核算后即是入庫物料的材料成本。
6.3.5核銷方式：
按生產(chǎn)任務(wù)單號匯總核銷；
成本計算期已結(jié)案的任務(wù)單選擇“按BOM系數(shù)比自動核銷”；成本計算期未結(jié)案（含前期）的任務(wù)單“按BOM耗用量自動核銷”；如因替代料等導(dǎo)致投料變更，即發(fā)料與BOM不一致，需按下達數(shù)量與入庫數(shù)量比例手工核銷；
6.3.6核銷完畢后,在委外加工入庫核算界面，單擊【核算】，系統(tǒng)開始核算委外加工入庫實際成本；若加工費用發(fā)票有更改，需反鉤稽和反審采購發(fā)票，并重新做入庫核算的處理
7.結(jié)算注意事項
7.1超損補料：加工方因超損需要補料時，外協(xié)廠傳補料申請單PMC，PMC審核確認后，復(fù)印給倉庫，倉庫憑補料申請單在系統(tǒng)中選對應(yīng)生產(chǎn)加工任務(wù)單作生產(chǎn)物料報廢，制造負責(zé)人審核后補發(fā)料，PMC同時將原補料申請單給采購簽名（復(fù)印并在原件上簽名）（PCB板損壞要將原器件交回公司）采購向供應(yīng)商收取款項。財務(wù)在核對應(yīng)付款時，會復(fù)核采購部填寫的單價和計算的結(jié)果，并制作其他應(yīng)付款，以扣取供應(yīng)商的加工費。
7.2 不良料：加工廠出具工作聯(lián)絡(luò)單，由品質(zhì)部確認是否屬實并同意換料，加工廠憑確認聯(lián)絡(luò)單，退料單將實物退回倉庫，倉庫在系統(tǒng)作退料處理并重新發(fā)料
7.3 因加工方原因至所加工的物料不符合品質(zhì)要求，由品質(zhì)按公司規(guī)定進行索賠處理，但問題物料一般會按要求入“報廢倉”統(tǒng)一申請報廢處理。
7.4 “委外加工物資”明細帳只核算委外加工材料成本及加工費的發(fā)生與結(jié)轉(zhuǎn),且均由業(yè)務(wù)模塊生成,不得在總帳手工錄入涉及本科目的會計憑證.
8.結(jié)算檢查
8.1檢查委外加工明細表，是否有數(shù)量已核銷金額未核銷的情況：
引出“委外加工材料明細表”，篩選出“未核銷數(shù)量=0”，便可看出是否有數(shù)量核銷完，金額未核銷完的記錄。
8.2前期未核銷材料的檢查(任務(wù)單/外協(xié)廠)：
引出“委外加工材料明細表”，篩選出前期下單“未銷核”的記錄，再逐項與引出的“委外加工生產(chǎn)任務(wù)單序時簿”核對，對于已結(jié)案的，應(yīng)該全部核銷完，對于未結(jié)案未核銷的，統(tǒng)計出明細表，發(fā)送給物控部確認.
8.3以外協(xié)加工廠為單位檢查滯留外發(fā)廠物料與帳面顯示未核銷余額是否相符。 8.4檢查存貨核算模塊未核銷金額與總帳“委外加工物資”明細帳余額的一致性
9.涉及的會計分錄
完成業(yè)務(wù)模塊的結(jié)算工作后,需進行“憑證處理”,以保證業(yè)務(wù)模塊數(shù)據(jù)過入總帳
9.1委外發(fā)出憑證會計分錄：
借：委托加工物資 貸：存貨類科目
9.2委外入庫憑證分計分錄(無發(fā)票)：
借：存貨類科目 貸：委托加工物資 應(yīng)付帳款（加工費）
9.3委外入庫憑證分計分錄(有發(fā)票)
借：存貨類科目 貸：委托加工物資
借:應(yīng)交稅金-增值稅-進項稅額 貸: 應(yīng)付帳款（加工費+稅）
