案例一
我公司屬于一般納稅人，2019年3月份購置不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票價稅合計1100萬元，發(fā)票3月份認證相符。
借：固定資產(chǎn)—辦公樓 1000萬
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)60萬元
應交稅費—待抵扣進項稅額 40萬元
貸：銀行存款 1100萬
案例二
我公司屬于一般納稅人，2019年4月份購置新建不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票價稅合計1090萬元，發(fā)票4月份認證相符。
借：固定資產(chǎn)—辦公樓 1000萬
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)90萬元
貸：銀行存款 1090萬
提醒一
4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。
提醒二
此前尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣，只能一次性轉入進項稅額進行抵扣。
提醒三
3月份《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自4月1日后結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。
關于不動產(chǎn)抵扣的五個疑問
問題1：
我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年4月所屬期抵扣剩余的30%，在5月所屬期抵扣剩余的10%？
答復：
不可以。
納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動產(chǎn)進項稅額的40%，自2019年4月所屬期起，只能一次性轉入進項稅額進行抵扣。
問題2：
我單位2019年4月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額還需要分兩年抵扣嗎？
答復：
不需要。
自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)的進項稅額不再分兩年抵扣，而是在購進不動產(chǎn)的當期一次性抵扣進項稅額。
問題3：
我單位2018年6月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額在2018年7月申報抵扣了60%，在今年哪個月份就能夠申報抵扣剩下的40%？
答復：
尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
問題4：
我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年8月申報抵扣剩下的40%不動產(chǎn)進項稅額。
答復：
可以。
尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起，增值稅一般納稅人自行選擇申報月份從銷項稅額中抵扣。
問題5：
我單位2019年4月對原有廠房進行修繕改造，增加不動產(chǎn)原值超過50%，為本次修繕購進的材料、設備、中央空調(diào)等進項稅額，還需要分兩年抵扣嗎？
（老師vx：稅稅通）答復：
不需要。
自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)的進項稅額不再分兩年抵扣。
政策一
財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》：
五、自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
政策二
國家稅務總局《關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）：
二、截至2019年3月稅款所屬期，《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。
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