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免稅發(fā)票別亂開，小心免不到稅！

劍客老戴 >《業(yè)務學習》

2020.02.27

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首先，我們來看看本次政策可以免征增值稅的具體有哪些？8號公告其實寫的也非常清楚，要按照36號文的注釋以及附件3來看具體的。

我們在享受免稅政策時候一定要先框定范圍，現在的公司都是多元化經營，不可能只涉及一項業(yè)務收入，這個時候你如果要享受免稅，你得非常清晰的劃分出你哪些業(yè)務是免稅的，然后得分開核算這些業(yè)務，不要和其他業(yè)務搞混了。

1. 公共交通運輸服務

2.生活服務

3.為居民提供必要生活物資的收派服務

4.納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入。

運輸疫情防控重點物資，這個是關鍵，首先你是運輸服務，其次你運的需要是疫情防控的物資，這個物資范圍工信部已經公布。

國家稅務總局公告2020年第4號規(guī)定，納稅人按照8號公告和9號公告有關規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。

免稅發(fā)票如何開？

免稅發(fā)票長啥樣，說實話，我們日常實踐中遇到的免稅發(fā)票開具樣式有點五花八門。

二哥具體給大家舉例看看。

1

稅率欄顯示：免稅，稅額欄顯示***

《增值稅暫行條例》規(guī)定農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

《實施細則》規(guī)定農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

上述發(fā)票屬于農業(yè)生產者自產自銷的自產農產品，所以適用免稅政策。開具了免稅增值稅發(fā)票。

2

稅率欄顯示：***，稅額欄***

有些沒法自行開具發(fā)票，是需要去稅務局代開免稅發(fā)票的，比如農民銷售自己生產的農產品。

二哥老家有大面積種植葡萄的，每年葡萄成熟時候，會有很多企事業(yè)單位到農戶家批量采購。然而，葡萄種植戶一般不具備自行開具發(fā)票的能力，正常情況下，農戶銷售自產葡萄都是免稅的，需要免稅發(fā)票，還得去稅務局代開，當然麻不麻煩這里不討論，有些地方麻煩，要帶一堆資料，比如自產自銷備案表、身份證、土地權證、土地租賃協議等，有些地方又有出臺簡便政策。

按理來說，稅務局代開的免稅發(fā)票應該和第一種是一模一樣的，但是目前很多地方開出來的稅率欄并不是顯示免稅，而是顯示***。如下圖：

這個應該是稅務局代開系統(tǒng)的設置問題，就像現在代開的發(fā)票很多還不顯示編碼簡稱一樣，軟件的版本問題而已。

3

還有一種，用零稅率開票，也就是稅率欄0%，稅額欄***，這種開票方式就是錯誤的開票方式，比如下面這種。

按照財稅2016 36號文附件3規(guī)定，納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。免稅沒有問題，但是開票卻有瑕疵。

它混淆了零稅率和免稅的概念，但現在很多有免稅業(yè)務的企業(yè)還是開的0%的發(fā)票。

零稅率不等于免稅，《增值稅暫行條例》規(guī)定納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

零稅率產品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進貨環(huán)節(jié)包含的進項稅還給與退回。這個概念基本上就是指外貿企業(yè)出口產品和服務時享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。

所以，免稅開票目前就第1、2兩種方式是符合規(guī)定的。而如果自開請一定按第一種方式開具發(fā)票，也就是稅率欄開免稅，稅額為***。

這個也在這次抗疫優(yōu)惠政策關于發(fā)票開具規(guī)范的文件及解讀中予以了明確。

所以，大家以后在開具免稅發(fā)票的時候千萬不要再亂開了，應該嚴格開稅率欄為免稅樣式的。

具體如何開具？