2006 年2月，財政部發(fā)布了新的基本準則以取代1993年頒布的《企業(yè)會計準則—基本準則》，對原基本準則中規(guī)定的會計目標、一般原則、會計要素和財務(wù)報告等方面進行了修改，其中很重要的一項變動是對會計要素的修改與規(guī)范。
在原基本準則中，會計要素分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大要素。其中，對于資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益基本上形成了定論，較有爭議的是關(guān)于構(gòu)成利潤表的三個要素。
在新基本準則中，不僅按照2000年《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》對六大會計要素進行了重新定義，更值得關(guān)注的是，正式將“利得”和“損失”概念引入我國基本會計準則。
新基本準則第二十七條規(guī)定：“利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。
損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。”
從規(guī)定中可以看出，這里的利得與損失是狹義的，不包括企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的收入和費用，著眼于企業(yè)邊緣性、偶發(fā)性交易事項導(dǎo)致的權(quán)益變動，與美國和國際會計準則中利得與損失的概念相近。
新基本準則的改進之處主要在于以下幾點：
首先，原基本準則將收入定義為在經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入，很明顯采用的是收入的“流轉(zhuǎn)過程觀”。
新基本準則引入了利得的概念，對其進行了補充，體現(xiàn)了更科學的理論基礎(chǔ)。
其次，利得與損失作為財務(wù)報表子要素的增加，將非經(jīng)常性損益由表外披露改為表內(nèi)確認，使得權(quán)益的變動情況得到了更全面的反映。
再者，通過各國準則對比可以看出，利得與損失要素是國際公認的概念，只是內(nèi)涵各有不同而已，將其引入我國準則體系，體現(xiàn)出我國會計準則與國際協(xié)調(diào)的決心。
