一般物流企業(yè)會計常見分錄一般物流企業(yè)會計常見分錄一般物流企業(yè)會計常見分錄一般物流企業(yè)會計常見分錄 2010-08-23 14:32:22 來源：互聯(lián)網(wǎng) 一般物流企業(yè)會計常見分錄，物流活動包括運輸/儲存/裝卸/搬運/包裝/流通加工/配松/信息處理等環(huán)節(jié)，會計核算與之相應(yīng)針對物流企業(yè)流程，將有關(guān)會計分錄整理如下： 物流號稱“第三利潤源”，物流活動包括運輸/儲存/裝卸/搬運/包裝/流通加工/配松/信息處理等環(huán)節(jié)，會計核算與之相應(yīng)針對物流企業(yè)流程，將有關(guān)會計分錄整理如下： 一。實收資本的核算 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：實收資本----各股東 二。主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細科目：運輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收入。 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入--運輸收入（根據(jù)需要可設(shè)置三級科目，貨運收入/其他收入） 三?？傉緦Ψ终局g可以設(shè)置其他應(yīng)收款---進款往來科目，以反映總站與分站各項營業(yè)收入的解交和結(jié)算情況。 收到分站交來運輸收入 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款--進款往來（**） 四。根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報定期匯總確認營業(yè)收入 借：其他應(yīng)收款----進款往來（**） 貸：主營業(yè)務(wù)收入---運輸收入 五。預(yù)收運費 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 六。完成運輸任務(wù)，結(jié)算多退少補 借：預(yù)收賬款--** 貸：主營業(yè)務(wù)收入--運輸收入 銀行存款 七。月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 其他業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運服務(wù)/包裝物出租/固定資產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設(shè)置二級科目。 借記相關(guān)科目 貸記本科目 月末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。 八。銷售材料，應(yīng)按照售價和應(yīng)收的增值稅， 借記銀行存款/應(yīng)收賬款等賬戶，按實現(xiàn)的營業(yè)收入貸記本帳戶。 月度終了按照出售原材料的實際成本， 借記其他業(yè)務(wù)支出 貸記原材料。 原材料采用計劃成本核算的企業(yè)，還要分攤材料成本差異。 物流運費會計分錄物流運費會計分錄物流運費會計分錄物流運費會計分錄 2010-08-23 14:34:10 來源：互聯(lián)網(wǎng) 物流運費會計分錄，去快遞公司提貨，支付給會計公司的運費？ 這分錄又是怎么做？ 不涉及稅務(wù)時，運費的會計分錄： 去進貨 自己支付運費的分錄？ 去進貨 對方支付運費的分錄？ 去快遞公司提貨，支付給會計公司的運費？ 這分錄又是怎么做？ 回答： 1、自己支付的進貨運費，計入采購貨物成本 借：原材料等 貸：銀行存款等 2、進貨，對方支付運費，分兩種情況;一是對方付運費，跟本企業(yè)無關(guān)，不做會計分錄;二是對方代墊運費，實際還是本企業(yè)付運費，會計分錄： 若貨款未付，借：原材料 貸：應(yīng)付賬款（含對方代墊的運費） 若支付貸款，借：原材料 貸：銀行存款（含對方代墊的運費） 3、支付給快遞公司的運費，計入貨物成本 借：原材料 貸：銀行存款等。 物流企業(yè)裝卸費用的會計分錄物流企業(yè)裝卸費用的會計分錄物流企業(yè)裝卸費用的會計分錄物流企業(yè)裝卸費用的會計分錄 2010-08-23 14:36:36 來源：互聯(lián)網(wǎng) 物流企業(yè)裝卸費用的會計分錄，物流企業(yè)的裝卸費用通過“主營業(yè)務(wù)成本——裝卸支出”賬戶進行歸集與分配，本賬戶按成本計算對象設(shè)置明細賬戶，并按成本項目進行明細核算。 （一）裝卸費用的歸集與分配 物流企業(yè)的裝卸費用通過“主營業(yè)務(wù)成本——裝卸支出”賬戶進行歸集與分配，本賬戶按成本計算對象設(shè)置明細賬戶，并按成本項目進行明細核算。 物流公司如同時經(jīng)營裝卸業(yè)務(wù)，在公司下設(shè)立裝卸隊，裝卸隊隊部統(tǒng)一管理機械裝卸隊和人工裝卸隊，其中人工裝卸隊配備少量裝卸機械，機械裝卸隊和人工裝卸隊?wèi)?yīng)分別核算裝卸支出與計算裝卸成本。 裝卸費用的歸集與分配方法，與運輸費用基本相同，其有關(guān)的匯總表、計算表、分配表及會計分錄，一般都可并人前述核算運輸業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證（匯總表、計算表、分配表）及分錄中。下面舉例簡要說明各項裝卸費用的歸集與分配方法。 1、直接人工 企業(yè)的直接人工區(qū)可根據(jù)“工資結(jié)算表”等有關(guān)資料，編制工資及職工福利費匯總表據(jù)以直接計入各類裝卸成本。 【例】假設(shè)裝卸隊2009年12月發(fā)生工資如下：機械裝卸隊司機及助手29000元、保修工人6000元；人工裝卸隊48000元，保修工人2000元；隊部管理人員9000元。作會計分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本——裝卸支出-機械（直接人工） 29000 ——機械（保養(yǎng)修理費） 6000 ——人工（直接人工） 48000 ——人工（保養(yǎng)修理費用） 2000 制造費用——營運間接費用（裝卸支出） 9000 貸：應(yīng)付工資 94000 2、直接材料中的燃料和動力 對于燃料和動力，企業(yè)可于每月終了根據(jù)油庫轉(zhuǎn)來裝卸機械領(lǐng)用燃料憑證計算實際消耗數(shù)量計入成本。企業(yè)耗用的電力可根據(jù)供電部門的收費憑證或企業(yè)的分配憑證直接計入成本。 【例】假設(shè)申通物流公司裝卸隊2003年12月領(lǐng)用裝卸過程用的燃料53400元，其中：機械裝卸隊48000元，人工裝卸隊5400元。當(dāng)月燃料成本差異率為2% ，作會計分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本——裝卸支出——機械（燃料及動力） 48000 ——人工（燃料及動力） 5400 貸：原材料——燃料 53400 借：主營業(yè)務(wù)成本——裝卸支出——機械（燃料及動力） 960 ——人工（燃料及動力） 108 貸：材料成本差異——燃料 1068 假設(shè)公司機械裝卸隊機械操作耗用電力，已付或應(yīng)付電費2000元，有關(guān)會計分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本——裝卸支出——機械（燃料及動力） 2000 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 2000 3、直接材料中的輪胎 物流企業(yè)裝卸機械的輪胎磨耗是在裝卸場地操作過程中發(fā)生的，因此其輪胎費用不宜采用胎公里攤提方法處理。一般可于領(lǐng)用新胎時將其價值一次直接計入裝卸成本。如一次集中領(lǐng)換輪胎數(shù)量較多，為均衡各期成本負擔(dān)，可將其作為待攤費用按月份分攤計入裝卸成本。 裝卸機械輪胎的翻新和零星修補費用，一般在費用發(fā)生和支付時，直接計入裝卸成本。 裝卸隊配屬各種車輛所領(lǐng)用新胎及翻新和零星修補的費用，也可按上述方法計入成本。 【例】假設(shè)公司機械裝卸隊2003年12月領(lǐng)用外胎3200元，材料成本差異率為5% ，領(lǐng)用內(nèi)胎、墊帶750元，材料成本差異率為4%，作會計分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本——裝卸支出——機械（輪胎） 3360 貸：原材料——輪胎 3200 材料成本差異——輪胎 160 借：主營業(yè)務(wù)成本——裝卸支出——機械（輪胎） 780 貸：原材料 750 材料成本差異——材料 30 假設(shè)公司機械裝卸隊送保養(yǎng)場零星修補輪胎，分配修補費用260元，作會計分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本——裝卸支出——機械（輪胎） 260 貸：主營業(yè)務(wù)成本——輔助營運費用 260 假設(shè)機械裝卸隊委托外單位翻新輪胎，支付翻新費用1000元，作會計分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本——裝卸支出——機械（輪胎） 1000 貸：銀行存款 1000 4、其他直接費用中的保養(yǎng)修理費 物流公司由專職裝卸機械保修工或保修班組進行裝卸機械保修作業(yè)的工料費，直接計入裝卸成本；由保養(yǎng)場（或保修車間）進行裝卸機械保修作業(yè)的工料費，通過“輔助營運費用”賬戶核算，然后分配計入裝卸成本。 裝卸機械大修理費用的計提額，送大修機械超、虧運轉(zhuǎn)臺班差異調(diào)整，大修理費用超、節(jié)差異調(diào)整等的計算及其賬務(wù)處理，都與前述運輸車輛相類似。 裝卸機械在運行和裝卸操作過程中耗用的機油、潤滑油以及裝卸機械保修領(lǐng)用周轉(zhuǎn)總成的價值，月終根據(jù)油料庫、材料庫提供的領(lǐng)料憑證直接計入裝卸成本。 【例】假設(shè)申通物流公司機械裝卸隊2003年12月保養(yǎng)修理裝卸機械領(lǐng)用備品配件、潤料及其他材料6000元，其中：機械裝卸隊領(lǐng)用5000元，人工裝卸隊領(lǐng)用1000元。當(dāng)月材料類的成本差異率為4% ，作會計分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本——裝卸支出——機械（保養(yǎng)修理費） 5000 ——人工（保養(yǎng)修理費） 1000 貸：原材料 6000 借：主營業(yè)務(wù)成本——裝卸支出——機械（保養(yǎng)修理費） 200 ——人工（保養(yǎng)修理費） 40 貸：材料成本差異——材料 240 當(dāng)月按裝卸運轉(zhuǎn)臺班和臺班大修理費計提額計算，大修理費計提額為：機械裝卸隊11250元，人工裝卸隊1950元，作會計分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本——裝卸支出-機械（保養(yǎng)修理費） 11250 ——人工（保養(yǎng)修理費） 1950 貸：預(yù)提費用——預(yù)提修理費用 13200 假設(shè)當(dāng)月機械裝卸隊送保養(yǎng)場大修裝卸機械，虧運轉(zhuǎn)臺班差異應(yīng)調(diào)增大修理費用2700元，大修理費用超支應(yīng)調(diào)增大修理費用3300元。保養(yǎng)場分配裝卸機械大修理費用57300元。分別作會計分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本——裝卸支出——機械（保養(yǎng)修理費）6000 貸：預(yù)提費用——預(yù)提修理費用 6000 借：預(yù)提費用——預(yù)提修理費用 57300 貸：主營業(yè)務(wù)成本——輔助營運費用 57300 5、其他直接費用中的折舊費 物流企業(yè)裝卸機械的折舊應(yīng)按規(guī)定的折舊率計提，根據(jù)固定資產(chǎn)－折舊計算表直接計入各類裝卸成本。 裝卸機械計提折舊適宜采用工作量法，一般按其工作時間（以臺班表示）計提。其計算公式如下： 裝卸機械臺班折舊額=（裝卸機械原值-預(yù)計殘值＋預(yù)計清理費用）/裝卸機械由新至廢運轉(zhuǎn)臺班定額 裝卸機械月折舊額=當(dāng)月運轉(zhuǎn)臺班X臺班折舊額 【例】假設(shè)公司裝卸隊2003年12月應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊如下：機械裝卸隊用裝卸機械38400元，人工裝卸隊用裝卸機械5760元，裝卸隊部用房屋160元。作會計分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本——裝卸支出——機械（折舊費） 38400 ——人工（折舊費） 5760 制造費用——營運間接費用——裝卸 160 貸：累計折舊 44320 6、其他直接費用中的其他費用 裝卸機械領(lǐng)用的隨機工具、勞保用品和裝卸過程中耗用的工具，在領(lǐng)用時根據(jù)領(lǐng)用憑證可將其價值一次直接計入各類裝卸成本。一次領(lǐng)用數(shù)額過大時，可作為待攤費用處理。 工具的修理費用以及防暑、防寒、保健飲料、勞動保護安全措施等費用，在費用發(fā)生和支付時，可根據(jù)費用支付憑證或其他有關(guān)憑證，一次直接計入各類裝卸成本。 物流企業(yè)對外發(fā)生和支付裝卸費時，可根據(jù)支付憑證直接計入各類裝卸成本。事故損失一般于實際發(fā)生時直接計入有關(guān)裝卸成本，或先通過“其他應(yīng)收款-暫付賠款”賬戶歸集，然后于月終將應(yīng)由本期裝卸成本負擔(dān)的事故凈損失結(jié)轉(zhuǎn)計入有關(guān)裝卸成本。 7、營運間接費用 裝卸隊直接開支的管理費和業(yè)務(wù)費，可在發(fā)生和支付時，直接列入裝卸成本。當(dāng)按機械裝卸和人工裝卸分另，計算成本時，可先通過“營運間接費用”賬戶匯集，月終再按直接費用比例分配計入各類裝卸成本。 （二）裝卸總成本和單位成本的計算 物流企業(yè)的裝卸總成本是通過“主營業(yè)務(wù)成本-裝卸支出”賬戶的明細賬所登記的各項裝卸費用總額確定的。裝卸業(yè)務(wù)的單位成本，以“元／千操作噸”為計算單位。其計算公式如下： 裝卸單位成本（元／千操作噸）=裝卸總成本/裝卸操作量（操作噸）×1000
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