按照財(cái)稅2019 38號文的規(guī)定。小微企業(yè)的概念，就是小型微利企業(yè)，也有只符合三個(gè)條件的小企業(yè)。人數(shù)不超過300人，也有納稅所得額不超過300萬元。總資產(chǎn)不超過5000萬元。
同時(shí)符合這三個(gè)條件的企業(yè)，是小型微利企業(yè)。也就是說，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的。將應(yīng)納稅所得額減按25%計(jì)算，就適用優(yōu)惠稅率20%，實(shí)際上稅負(fù)是5％。在100萬到300萬之間的應(yīng)納稅所得額，減按50％計(jì)算，也是使用20%的稅率。實(shí)際稅負(fù)10%左右。
小微企業(yè)納稅人自己開具發(fā)票，卻沒有進(jìn)項(xiàng)票，自己開具的發(fā)票，需要計(jì)入銷售收入，申報(bào)納稅時(shí)沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，就無法在會(huì)計(jì)核算上，列入成本和費(fèi)用。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，就會(huì)因?yàn)闆]有成本費(fèi)用。企業(yè)所得稅的稅負(fù)大大提高。
如果是查賬征收的小規(guī)模納稅人，沒有進(jìn)項(xiàng)票的情況下，銷售收入基本上就是他的應(yīng)納稅所得額。按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，可以根據(jù)工資單等資料扣除一些人員工資等工資薪金支出，職工交通費(fèi)電話費(fèi)以及職工食堂等福利費(fèi)支出，這些支出是很有限的。
因此這種情況下的企業(yè)所得稅的計(jì)算方法，就是用（銷售收入—允許扣除的項(xiàng)目）×25%（減按比率）×20%（稅率）。如果你的應(yīng)納稅所得額大于100萬的，減按比率為50％。
如果是核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，那么恭喜你，即使沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，你也可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率來計(jì)算你的應(yīng)納稅所得額，如果計(jì)算出的年應(yīng)納稅所得額小于100萬，再減按25%計(jì)算，適用20%的稅率。
計(jì)算公式為:
銷售收入×應(yīng)稅所得率×減按比率（25％或者50％）×稅率（20％）
