福建省國家稅務(wù)局2004年7月在北京接受 “長興1.09案件” 協(xié)查任務(wù)后， 便迅速從全省稽查系列抽調(diào)精干力量183人次，成立專案組， 經(jīng)過一百多天的艱苦奮戰(zhàn)，完成了協(xié)查任務(wù)?！?.09案件”案情復(fù)雜、案發(fā)時間久、查處難度大，福建省國稅稽查部門之所以最終能成功突破， 關(guān)鍵是針對新形勢下增值稅專用發(fā)票虛開案的新特點，在實踐中摸索出了一套全新的檢查辦法，即從資金流（特別是銀行卡）入手展開檢查。
一、 “長興1.09 案件”的特點
（一） “1.09案件”的概況“長興1.09案件”涉及福建省的企業(yè)897戶，接受增值稅專用發(fā)票5 776份， 價款36 780.28萬元， 稅額6 252.65萬元，價稅合計43 032.93萬元。在該案中，浙江長興13家開票公司的實際操作人有13人、中間聯(lián)系人有72人，由此形成了以吳國晃、施清裁和吳為票為核心的三大犯罪團(tuán)伙。福建方面有36位受票中間人與浙江長興三大犯罪團(tuán)伙相策應(yīng)。犯罪分子有專門虛開增值稅專用發(fā)票的網(wǎng)絡(luò)， 又有一大批虛開增值稅專用發(fā)票的中間人， 他們聯(lián)絡(luò)著增值稅專用發(fā)票的供需雙方， 相互配合，形成供銷一條龍的虛開專用發(fā)票網(wǎng)絡(luò)。 他們中有的是雙重身份， 既是布行的經(jīng)營者， 又是介紹虛開增值稅專用發(fā)票的中間人。該案所涉及的稅額大，又是團(tuán)伙犯罪， 內(nèi)部分工周密，而且， 案發(fā)在元月， 通知福建省協(xié)查則是七月底， 為涉案企業(yè)留下充裕的應(yīng)變準(zhǔn)備時間，因此， 該案的協(xié)查難度極大。
（二）該案虛開發(fā)票的主要運(yùn)作手法一是在浙江長興13家開票公司實際操作手的操控之下， 福建省受票企業(yè)將票款通過銀行匯往浙江長興開票公司，長興開票公司操作手提取現(xiàn)金后， 按約定的比例扣除手續(xù)費(fèi)， 然后將剩余的款項打到當(dāng)?shù)氐牟夹校浳锖驼憬L興虛開的增值稅專用發(fā)票則由福建本地布行提供和送達(dá)受票企業(yè)。 表面上看， 受票企業(yè)符合增值稅管理規(guī)定，已按票面上所列的銷貨單位通過銀行進(jìn)行結(jié)算貨款，造成票款一致的假象，這樣， 受票企業(yè)可辯稱是對方送貨上門的交易方式。這種運(yùn)作手段的實質(zhì)是， 雖然有貨物交易， 但存在供貨方與開票方不一致的問題。二是受票企業(yè)將票款匯往長興開票公司，由長興中間人提取現(xiàn)金，再轉(zhuǎn)存入福建的中間人個人銀行卡， 由中間人扣除開票手續(xù)費(fèi)后將余款轉(zhuǎn)回受票企業(yè)或經(jīng)營者的親屬的銀行卡，受票企業(yè)將該款項自行在當(dāng)?shù)夭剂鲜袌鲑徺I原材料， 從形式上造成票款一致的假象?？梢姡＝ㄊ〉氖芷逼髽I(yè)實際情況相應(yīng)地也分為兩種：一是絕大部分受票企業(yè)票、 貨不一致的 “有貨虛開” ；二是也有少數(shù)受票企業(yè)沒有購進(jìn)貨物，完全是為了抵扣進(jìn)項稅額而購買虛開的增值稅專用發(fā)票，即“無貨交易”，屬于讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票。
（三）該案查處的難點分析該案作案團(tuán)伙的成員不論文化層次高低， 都有一個共同點， 那就是不僅了解銀行運(yùn)作的規(guī)范， 了解行業(yè)經(jīng)營的特點，而且對稅務(wù)部門的規(guī)定、 特別是對增值稅專用發(fā)票的政策了如指掌， 因此能迎合政策的規(guī)定， 制造符合抵扣條件的假象， 達(dá)到偷稅的目的。由于是 “真票虛開”， 該案開出的電腦版發(fā)票都能通過“金稅工程”的增值稅發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)，并且配合相應(yīng)的資金往來假象和企業(yè)的假賬， 在日常管理中，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難發(fā)現(xiàn)問題， 即使對其進(jìn)行立案檢查， 用傳統(tǒng)的檢查方法也無法查出其犯罪證據(jù)。 因此， 在對 “1.09專案” 的受票單位進(jìn)行全面檢查的初期， 幾乎所有的受票企業(yè)都一口咬定他們是善意取得的專用發(fā)票， 他們和長興開票企業(yè)有貨物往來，并且是由長興開票企業(yè)的業(yè)務(wù)員上門推銷， 長興企業(yè)負(fù)責(zé)送貨上門， 受票企業(yè)驗收合格后付款并取得專用發(fā)票。 從企業(yè)的敘述和賬面情況看， “1.09案” 中接受虛開的企業(yè)表面都符合稅務(wù)部門增值稅管理的相關(guān)規(guī)定， 這樣， 即使浙江方面已認(rèn)定開票方是虛開，福建方面也無證據(jù)認(rèn)定受票方是“惡意取得”。因此，該案協(xié)查工作也曾一度陷入困境。
二、 “1.09”協(xié)查案成功突破的經(jīng)驗：從資金流（特別是銀行卡）入手是關(guān)鍵
在辦案過程中， 辦案人員根據(jù)長興開票公司資金運(yùn)作的方式和中間人聯(lián)絡(luò)票、 貨的業(yè)務(wù)特點，辦案人員決定從資金流入手，以查清貨物的真實來源和流向。 為此， 辦案人員選擇從中間人的銀行卡或賬戶入手， 采取倒查法，按照地市支行—縣市分理處—銀行柜員—銀行原始憑證的程序，查詢了188個銀行卡或賬戶， 25 708條記錄，準(zhǔn)確地將中間人與涉案企業(yè)的資金聯(lián)系查出，為案情的重點突破提供了關(guān)鍵線索，以此打開了企業(yè)咬定是“送貨上門、送票上門”的僵持局面。但在查中間人與長興開票公司的資金往來中，辦案人員發(fā)現(xiàn)很多資金并不是直接匯到福建省受票企業(yè)， 從表面上看， 資金流動鏈已經(jīng)斷裂， 但是經(jīng)過深入研究，我們又知道其中必然有某種聯(lián)系， 因此， 辦案人員又到公安部門查詢了重點涉案企業(yè)法人代表、中間持卡人等1 353人的社會關(guān)系，還通過CTAIS提取泉州地區(qū)所有納稅人的征管信息中的法人代表、 辦稅員和財務(wù)人員信息2 456條，提取受票企業(yè)詢問筆錄中人員信息如發(fā)票管理員、 倉管員、 業(yè)務(wù)員等， 然后，將這四個方面取得的資料建立一個龐大的數(shù)據(jù)庫，應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)， 進(jìn)行勾稽比對， 發(fā)現(xiàn)回流資金有的是匯給當(dāng)事人的親戚、家人或者其他社會關(guān)系的， 有的是匯給公司的職員， 如出納、采購人員或者是倉管員等，為此，尋找出了資金流動的起源和歸宿， 以及資金流所涉及的人和企業(yè)， 以此作為案件突破的切入點，并根據(jù)線索深入排查。 最終， 在事實證據(jù)面前， 受票企業(yè)陸續(xù)承認(rèn)了增值稅發(fā)票是惡意取得的，案件取得突破性進(jìn)展。
三、從資金角度檢查虛開增值稅專用發(fā)票案的操作要點
新形勢下虛開專用發(fā)票的作案手法已經(jīng)從開假票、大頭小尾票等傳統(tǒng)的手法轉(zhuǎn)到真票虛開的形式上，這種發(fā)票都能通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅交叉稽核系統(tǒng)， 再配合以企業(yè)的假賬， 傳統(tǒng)的檢查方法根本無法查出其犯罪證據(jù)。 在這種情況下，稅務(wù)稽查必須突破常規(guī)， 從資金流和物流入手進(jìn)行檢查。 以下是 “1.09”專案人員對此方法總結(jié)的操作要點。
（一）確定檢查對象，即中間環(huán)節(jié)的持卡人、卡號和身份證號碼中間人在資金流的環(huán)節(jié)中起到承上啟下的作用，在虛開發(fā)票的犯罪活動中起著牽線搭橋的作用，是案件得以突破的關(guān)鍵。 因此， 首先必須確定涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的中間人或操作手。 確定中間人應(yīng)爭取公安機(jī)關(guān)的配合，以便在查詢各類信息時更加方便，抓捕嫌疑人時更加及時。 確定中間人的目的是確定中間人個人銀行卡的信息，只有掌握了個人卡的賬號，才能從銀行調(diào)查其下一步的資金流向。
（二） 加工電子信息，分派任務(wù)受票地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)嫌疑賬號， 根據(jù) 《稅收征管法》第54條第6款規(guī)定，到賬號省級或者設(shè)區(qū)市級開戶行（一般是受票地區(qū)） 打印資金交易明細(xì)， 并拷貝電子數(shù)據(jù)。 將電子數(shù)據(jù)加工成電子表格形式， 在表格后添加對應(yīng)人、 對應(yīng)人身份證、對應(yīng)人賬號、 具體情況等， 然后以分理處為單位按時間排序打印出來交檢查人員進(jìn)行檢查。
