1.新準則規(guī)定，企業(yè)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債的股票、債券、基金，以及不作為有效套期工具的衍生工具，應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認金額；資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將其公允價值變動計入當期損益；處置該金融資產(chǎn)或金融負債時，公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。但稅法不予確認因公允價值變動所產(chǎn)生的損益。因此，對于企業(yè)根據(jù)金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動所產(chǎn)生的收益或損失，應(yīng)進行與會計處理相反的納稅調(diào)整。
【例】甲公司于2009年10月從二級市場購入股票10000股，每股市價10元，初始確認時，將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。2009年12月31日，該股票的市價為12元。2010年7月，甲公司將該股票售出，售價為每股13元。
2009年10月，購入股票。
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100000
貸：銀行存款 100000
2009年12月31日，確認股票價格變動產(chǎn)生的損益。
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 20000
貸：公允價值變動損益 20000
2010年7月，出售股票。
借：銀行存款 130000
公允價值變動損益 20000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 100000
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 20000
投資收益 30000
2009年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20000元；2010年，稅法確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝130000-100000＝30000（元），會計上確認10000元（30000-20000），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20000元。
如果按照新表填報說明來計算的話，2009年納稅調(diào)整額＝（第4列“期末計稅基礎(chǔ)”-第2列“期初計稅基礎(chǔ)”）-（第3列“期末賬載金額”-第1列“期初賬載金額”）＝（100000-0）-（120000-0）＝-20000（元）；2010年納稅調(diào)整額＝（0-100000）-（0-120000）＝20000（元）。
2.新表不包括可供出售金融資產(chǎn)的填列?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日，當期僅導(dǎo)致會計基礎(chǔ)與計稅基礎(chǔ)之間的差異，是一項不屬于時間性差異的暫時性差異，不影響會計利潤，不需要進行納稅調(diào)整；在處置的時候，可供出售金融資產(chǎn)的處置收益或損失包括賬面出售損益和原計入“資本公積”科目的轉(zhuǎn)入金額，與按照稅法計算的所得或損失金額相同。
