新個(gè)稅法即將全面實(shí)施，而大家最關(guān)心的年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠問(wèn)題，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華也給出了答案。
12月24日，在國(guó)新辦舉行的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》吹風(fēng)會(huì)上，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華表示，個(gè)人所得稅法修改后將總體上平移現(xiàn)行有效的優(yōu)惠政策，并根據(jù)稅法的修改情況對(duì)幾項(xiàng)優(yōu)惠政策作了相應(yīng)調(diào)整和銜接安排，目前正在依法履行相關(guān)程序。
這意味著，在個(gè)稅法全面實(shí)施后，年終獎(jiǎng)將依然可以享受此前的個(gè)稅優(yōu)惠政策。
年終獎(jiǎng)是如何計(jì)稅的？
年終獎(jiǎng)此前在個(gè)稅計(jì)稅上有什么優(yōu)惠呢？
2005年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了通知，調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知。根據(jù)通知，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅時(shí)，應(yīng)將獎(jiǎng)金額除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)獎(jiǎng)金當(dāng)月，工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，再除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。在每個(gè)納稅年度，該優(yōu)惠只可用一次。
說(shuō)計(jì)算方法也許比較難懂，時(shí)報(bào)君來(lái)舉個(gè)栗子你就知道了：
由于具體優(yōu)惠政策相應(yīng)調(diào)整文件暫未公布，時(shí)報(bào)君暫以財(cái)政部今年9月發(fā)布的財(cái)稅〔2018〕98號(hào)文件總的個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率來(lái)計(jì)算。
減除費(fèi)用：5000/月
稅率：
假設(shè)一：
小明年終獎(jiǎng)為40000元，發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月，扣除三險(xiǎn)一金、專(zhuān)項(xiàng)附加扣款等后工資8000元。
8000（工資）＞5000（減除費(fèi)用）
因此，小明年終獎(jiǎng)的計(jì)稅金額為：40000/12=3333，對(duì)應(yīng)上表第二級(jí)稅率，稅率10%，速算扣除數(shù)210
年終獎(jiǎng)需繳納個(gè)稅為：40000*10%-210=3790
小明的稅后年終獎(jiǎng)為：40000-3790=36210元
假設(shè)二：
小明年終獎(jiǎng)為40000元，發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月，扣除三險(xiǎn)一金、專(zhuān)項(xiàng)附加扣款等后工資為3000元。
3000（工資）＜5000（減除費(fèi)用）
因此，小明年終獎(jiǎng)需要繳稅部分為：40000-（5000-3000）=38000
計(jì)稅金額為：38000/12=3167，依舊對(duì)應(yīng)上表第二級(jí)稅率，稅率10%，速算扣除數(shù)210
年終獎(jiǎng)需繳納個(gè)稅為：38000*10%-210=3590
小明的稅后年終獎(jiǎng)為：40000-3590=36410元
新稅率下年終獎(jiǎng)避稅臨界點(diǎn)
按照年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅算法，年終獎(jiǎng)在到達(dá)計(jì)稅臨界點(diǎn)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)“寧可少千元不要超1元”的情況。
舉個(gè)栗子，以發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月工資扣除三險(xiǎn)一金、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除款項(xiàng)后超過(guò)5000為準(zhǔn)。
小明稅前年終獎(jiǎng)35000元
計(jì)稅金額為：35000/12=2916.67，對(duì)應(yīng)1級(jí)稅率，稅率3%，速算扣除數(shù)0
因此稅后年終獎(jiǎng)為：35000-（35000*3%-0）=33950元
小芳稅前年終獎(jiǎng)36100元
計(jì)稅金額為：36100/12=30008.33，對(duì)應(yīng)2級(jí)稅率，稅率10%，速算扣除數(shù)210
因此稅后年終獎(jiǎng)為：36100-（36100*10%-210）=32700元
盡管小芳稅前年終獎(jiǎng)比小明稅前年終獎(jiǎng)多了600元，但稅后拿到手的年終獎(jiǎng)卻比小明少了1250元。在此情況下，可以將小芳36100元的年終獎(jiǎng)分為兩筆：一筆36000元，可享受年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策，稅率3%。另外一筆100元?jiǎng)t計(jì)入當(dāng)年累計(jì)個(gè)稅中。
以下為時(shí)報(bào)君所測(cè)算的，在新個(gè)稅法的稅率下的年終獎(jiǎng)避稅區(qū)間：
新個(gè)稅法2019年1月1日起全面實(shí)施，這些要點(diǎn)你得知道
01專(zhuān)項(xiàng)附加扣除怎么辦理？
三個(gè)步驟：
1、對(duì)條件。
將自己的個(gè)人情況與6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的條件對(duì)照一下，看看自己是否符合扣除的條件，符合幾項(xiàng)，比如子女是否處于受教育階段，老人是否已經(jīng)達(dá)到60歲，在自己工作的城市有沒(méi)有貸款買(mǎi)房或者租房等。
2、報(bào)信息
填寫(xiě)并報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息
3、留資料
專(zhuān)扣辦法中規(guī)定了部分扣除項(xiàng)目需要納稅人留存必備資料，將這些資料留存以備查驗(yàn)。
02怎樣報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息？
主要有4種方法：
1.下載手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”填寫(xiě)
不過(guò)需要注意的是，據(jù)稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)表示，該手機(jī)端目前僅支持實(shí)名注冊(cè)功能，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)功能需要在12月31日正式投入使用。
2.登錄各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站填寫(xiě)
3.填寫(xiě)電子信息表
4.填寫(xiě)紙質(zhì)信息表
其中，電子和紙質(zhì)信息表都可以在稅務(wù)局網(wǎng)站上下載。
03如果是單位代扣個(gè)稅，需要填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息嗎？
需要?？梢灾苯訉⒓堎|(zhì)或者電子表提交給扣繳單位財(cái)務(wù)或者人力資源部門(mén)，也可以通過(guò)手機(jī)APP或網(wǎng)頁(yè)填寫(xiě)后選擇推送給扣繳單位。
04每次扣繳個(gè)稅時(shí)都需要填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息嗎？
不需要。第一次填寫(xiě)完整，便于及時(shí)享受；以后月份、年度享受時(shí)，不需要再填。年末時(shí)如果無(wú)變化確認(rèn)一下即可，有變化更改一下就行。
05大病醫(yī)療支出怎么扣除？
大病醫(yī)療支出在年底才能算出一年到底花費(fèi)了多少醫(yī)藥費(fèi)，所以要在第二年匯算清繳時(shí)才能扣除。（PS：希望沒(méi)有人能用到這一項(xiàng)）
0612月的工資1月初發(fā)放，可以享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣款嗎？
可以。
07我最近太忙了，忘了填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣款信息，以后可以補(bǔ)扣嗎？
可以，填報(bào)完信息之后，在下個(gè)月發(fā)工資時(shí)可以一次性補(bǔ)扣，當(dāng)月補(bǔ)扣不完的，以后的工資可以繼續(xù)補(bǔ)扣，到年底仍補(bǔ)扣不完的，可以在第二年匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
08哪些專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)需要留存資料？留存哪些資料？
子女教育：子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。（注意：子女在境內(nèi)接受教育的，不用留資料）
繼續(xù)教育：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書(shū)等資料。（注意：接受學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育的，不用留存資料）
住房貸款：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。
住房租金：住房租賃合同或協(xié)議等資料‘=
贍養(yǎng)老人：非獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人的，需要留存約定或指定分?jǐn)偟臅?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議等資料。
大病醫(yī)療：大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門(mén)出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。
09留存的資料需要上交嗎？
留存資料不需要提交，申報(bào)時(shí)既不需要給稅務(wù)機(jī)關(guān)，也不需要給扣繳單位。
10哪些人需要自行納稅申報(bào)？
一是從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元；
二是取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；
三是納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；
四是納稅人申請(qǐng)退稅。
附：個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目
(原標(biāo)題：年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠繼續(xù)，細(xì)數(shù)新稅率下6大避稅區(qū)間)
(責(zé)任編輯：王曉武_NF)
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