有一些會(huì)計(jì)覺(jué)得申報(bào)和賬務(wù)是不搭邊的，一說(shuō)到申報(bào)增值稅，直接把申報(bào)表拿來(lái)開(kāi)始填寫(xiě)。數(shù)據(jù)哪來(lái)的也不多問(wèn)多想，銷(xiāo)售額就按照開(kāi)票填唄，進(jìn)項(xiàng)哪里來(lái)，反正就按照在稅務(wù)大廳的抵扣填唄，也沒(méi)去管財(cái)務(wù)賬上的數(shù)據(jù)。
有一天，稅務(wù)局過(guò)來(lái)查賬，或第三方審計(jì)來(lái)核數(shù)，讓把申報(bào)表數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)賬應(yīng)交增值稅的差異列一個(gè)明細(xì)出來(lái)。
這時(shí)候才發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題竟然成為了一個(gè)大問(wèn)題， 哪里有這東西呢？慌慌張張去找差異，一年的數(shù)據(jù)啊，從何找起？
更可怕的是，最后比對(duì)下來(lái)，發(fā)現(xiàn)賬上有很多做了收入收了款，而沒(méi)開(kāi)發(fā)票的收入，這些竟然沒(méi)有申報(bào)增值稅，或者說(shuō)賬上列了進(jìn)項(xiàng)稅，但是竟然發(fā)現(xiàn)這張發(fā)票沒(méi)申報(bào)抵扣過(guò)，發(fā)票去哪里了也不知道。
好吧，補(bǔ)稅吧！
很多公司賬務(wù)處理崗位和申報(bào)崗位是分離的，如果申報(bào)前不進(jìn)行核對(duì)，很多潛在的問(wèn)題都可能無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，等到發(fā)現(xiàn)的時(shí)候有些問(wèn)題已經(jīng)無(wú)法挽回。
每次申報(bào)增值稅，填寫(xiě)增值稅申報(bào)表之前都有一個(gè)必須的準(zhǔn)備過(guò)程，就是核對(duì)工作。沒(méi)有核對(duì)申報(bào)的數(shù)據(jù)就可能出現(xiàn)漏申報(bào)或者錯(cuò)申報(bào)，所以，一定要申報(bào)前認(rèn)真核對(duì)。
填增值稅申報(bào)表之前，
有一個(gè)必須的準(zhǔn)備過(guò)程——核對(duì)
雖然財(cái)政部2016年下發(fā)了最新的增值稅會(huì)計(jì)核算的通知，具體科目也增加了一大堆。但是，說(shuō)實(shí)話(huà)，我們一般的企業(yè)最主要的還是涉及那幾個(gè)科目，比如最用的多的就是應(yīng)交增值稅下面的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
我們?nèi)粘：藢?duì)也主要核對(duì)這幾個(gè)科目，當(dāng)然涉及其他科目你也應(yīng)該核對(duì)。
每個(gè)月初，我們?cè)谏陥?bào)增值稅，填寫(xiě)增值稅申報(bào)表之前，都應(yīng)該認(rèn)真仔細(xì)的核對(duì)應(yīng)交增值稅科目和開(kāi)票、勾選認(rèn)證的數(shù)據(jù)。核對(duì)清楚再進(jìn)行分析填列增值稅申報(bào)表。
一、銷(xiāo)項(xiàng)核對(duì)
核對(duì)開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)票數(shù)據(jù)和應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額的差異。
首先，你得去開(kāi)票系統(tǒng)導(dǎo)一個(gè)開(kāi)票明細(xì)數(shù)據(jù)，就是所有開(kāi)票數(shù)據(jù)的電子明細(xì)表，方便加工核對(duì)的。
如圖所示即為系統(tǒng)導(dǎo)出的開(kāi)票明細(xì)，如果不知道怎么導(dǎo)，開(kāi)票軟件里面有網(wǎng)上咨詢(xún)客戶(hù)，很方便，直接點(diǎn)擊咨詢(xún)。
然后最好再打印一個(gè)開(kāi)票匯總表，匯總表主要看我們導(dǎo)出的明細(xì)清單和總數(shù)是否對(duì)的上，不然你核對(duì)半天，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)都是錯(cuò)誤的，那結(jié)果當(dāng)然也是錯(cuò)誤的。一窗式比對(duì)也是申報(bào)表和匯總表的數(shù)據(jù)，所以一定要核對(duì)一下。
如何打??？
第一步：月末結(jié)束后，打開(kāi)我們的開(kāi)票系統(tǒng)（以金稅盤(pán)舉例），在報(bào)稅處理-月度統(tǒng)計(jì)中查詢(xún)。
第二步：選擇期間，這里選擇6月開(kāi)票信息。
第三步：查找開(kāi)票匯總情況，并打印出來(lái)備用
出現(xiàn)上圖界面，點(diǎn)擊打印即可。
然后，你要做的就是把財(cái)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額導(dǎo)一個(gè)明細(xì)出來(lái)，這個(gè)各個(gè)財(cái)務(wù)軟件都是不一樣的，具體你自己琢磨琢磨你們用的財(cái)務(wù)軟件，就是導(dǎo)明細(xì)賬。
剩下的工作就是用Excel進(jìn)行核對(duì)了。找出差異原因。然后做一個(gè)電子臺(tái)賬備查。
常見(jiàn)差異：
1、賬務(wù)錯(cuò)誤。
比如開(kāi)了發(fā)票，入賬金額和稅額錄錯(cuò)了，畢竟是人為嘛，這種情況需要調(diào)賬。
2、發(fā)票開(kāi)錯(cuò)。
比如發(fā)票開(kāi)重了，發(fā)票電子數(shù)據(jù)不小心誤作廢了，紙質(zhì)的入賬了，這些都可以通過(guò)對(duì)賬核對(duì)出來(lái)。
3、未開(kāi)票收入。
這種就是賬務(wù)肯定確認(rèn)了收入，計(jì)提了銷(xiāo)項(xiàng)稅，但是沒(méi)開(kāi)票，這就是一個(gè)差異，申報(bào)時(shí)候需要填寫(xiě)上，但是開(kāi)票數(shù)據(jù)是沒(méi)有的，如果沒(méi)有對(duì)賬，這塊你可能漏申報(bào)，那么這個(gè)差異，計(jì)入到備查賬，以后開(kāi)票了再核銷(xiāo)掉。
4、開(kāi)票未做收入。
比如，收到預(yù)收款開(kāi)票，尚未達(dá)到銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，這也是一個(gè)差異，申報(bào)按照開(kāi)票申報(bào)，但是賬務(wù)就沒(méi)有這個(gè)收入。按財(cái)會(huì)2016 22號(hào)文規(guī)定，這種情況納稅義務(wù)時(shí)間早于收入確認(rèn)時(shí)間，都應(yīng)該把銷(xiāo)售稅額記賬，這樣銷(xiāo)項(xiàng)稅就不會(huì)有差異了。
5、視同銷(xiāo)售情況。
視同銷(xiāo)售賬務(wù)處理也沒(méi)有這個(gè)收入，但是需要申報(bào)。也可能沒(méi)發(fā)票，但是賬務(wù)計(jì)提了銷(xiāo)項(xiàng)稅，也會(huì)產(chǎn)生差異。
等等情況，都需要核對(duì)來(lái)發(fā)現(xiàn)，如果你沒(méi)核對(duì)，就可能申報(bào)錯(cuò)誤。
二、進(jìn)項(xiàng)核對(duì)
核對(duì)抵扣明細(xì)和賬上應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額的差異
首先，你得通過(guò)勾選平臺(tái)去下載一個(gè)抵扣明細(xì)清單.
如下圖，如果你還在大廳認(rèn)證，那么只有去大廳拷貝清單了。
然后也就是從財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅的明細(xì)賬出來(lái)，剩下工作就是運(yùn)用Excel開(kāi)始核對(duì)。
常見(jiàn)差異：
1、賬務(wù)錯(cuò)誤，也就是認(rèn)證抵扣了，你入賬金額錄入錯(cuò)誤，這個(gè)需要調(diào)整賬務(wù)
2、漏認(rèn)證，賬務(wù)有，但是沒(méi)有認(rèn)證，記住，勾選可以在申報(bào)期結(jié)束前勾選上個(gè)月的，所以核對(duì)了有這種差異，趕緊再把漏認(rèn)證的勾選上。減少這種差異。
3、不該抵扣的，如果核對(duì)發(fā)現(xiàn)不該抵扣的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，比如用于職工福利的購(gòu)進(jìn)商品，抵扣清單有，但是賬務(wù)上沒(méi)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，那么記得做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，申報(bào)表也要同時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出填寫(xiě)。
三、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出核對(duì)
核對(duì)申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出賬面進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)
申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出填寫(xiě)的數(shù)據(jù)看看賬務(wù)上進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理沒(méi)有？
有時(shí)候會(huì)計(jì)處理崗位在賬務(wù)處理時(shí)候進(jìn)行了賬務(wù)處理，比如存貨的報(bào)廢，但是申報(bào)崗位并沒(méi)去核對(duì)賬，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出漏填。
四、簡(jiǎn)易計(jì)稅核對(duì)
一般納稅人增值稅申報(bào)表簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅是分開(kāi)的，簡(jiǎn)易計(jì)稅不存在進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題，所以哪怕你存在一般計(jì)稅的留抵，也不能去抵扣簡(jiǎn)易計(jì)稅產(chǎn)生的稅金。
這個(gè)時(shí)候需要核對(duì)一下，賬務(wù)上應(yīng)交稅費(fèi)下簡(jiǎn)易計(jì)稅科目的發(fā)生和你申報(bào)表填寫(xiě)的是否一致，是否存在漏報(bào)的情況。
好了，在增值稅申報(bào)上，不光光是填寫(xiě)一張申報(bào)表。背后的準(zhǔn)備工作還是非常重要的，你都get了嗎？
增值稅報(bào)表填報(bào)不正確，
進(jìn)項(xiàng)稅額將不能抵扣！《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))公布后，大家最關(guān)注的是企業(yè)對(duì)于未完成的業(yè)務(wù)如何銜接，怎樣操作對(duì)企業(yè)是最有利的。
提醒大家的是，對(duì)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)等進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)增值稅申報(bào)表一定要謹(jǐn)慎，否則，填報(bào)不正確可能導(dǎo)致這些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。
一、取得國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅申報(bào)表的填報(bào)
國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)的附件《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))填寫(xiě)說(shuō)明規(guī)定：“(一)認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。
如果企業(yè)財(cái)稅人員僅按上述填報(bào)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。因?yàn)閲?guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能計(jì)入《附列資料(二)》第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”的。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)的附件《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填寫(xiě)說(shuō)明規(guī)定，主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”=《附列資料(二)》第12欄“稅額”。而《附列資料(二)》第12欄的數(shù)據(jù)=1+4+11，沒(méi)有加第10欄，所以不能統(tǒng)計(jì)到增值稅主表的第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”，造成旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。如下圖：
附表二
主表
二、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額如果只填報(bào)附表二第10欄，并不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，那除了填報(bào)附表二第10欄外，還應(yīng)填報(bào)哪一欄呢?
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《深化增值稅改革100問(wèn)》給我們做了解答：
77. 納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)?
答：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。具體填報(bào)如圖：
為什么說(shuō)填到8b欄就能抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額呢?因?yàn)榈?2欄=1+4+11，而第4欄=5+6+7+8a+8b,所以，旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)只有填到第8b欄才能統(tǒng)計(jì)到第12欄，才能統(tǒng)計(jì)到主表的第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。做為財(cái)稅人員，填報(bào)增值稅申報(bào)表時(shí)一定注意！
提示：參考《交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第66號(hào) 交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》：
(二)增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中“認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
取得增值稅電子普通發(fā)票的客運(yùn)發(fā)票，如果是開(kāi)給公司的，申報(bào)時(shí)建議參考取得通行費(fèi)電子普通發(fā)票的申報(bào)。
截至2019年4月1日前待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，在4月份及以后月份轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)增值稅申報(bào)表應(yīng)該則呢填報(bào)呢？
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《深化增值稅改革100問(wèn)》答復(fù)如下：
75. 不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報(bào)?
答：按照規(guī)定，截至2019年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自2019年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。
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