財(cái)稅 〔2018〕32號(hào)規(guī)定，從2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。小伙伴們最擔(dān)心的是過(guò)渡期怎么辦？陽(yáng)羨稅苑收集了一些實(shí)務(wù)操作問題，一一為大家解答。 1 17%和11%稅率的專用發(fā)票是否要在4月底前認(rèn)證或勾選？
不必要，還是根據(jù)原來(lái)的規(guī)定在開票后360天內(nèi)認(rèn)證抵扣即可。
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5月1日后發(fā)生退貨等業(yè)務(wù)，紅字發(fā)票與藍(lán)字發(fā)票如何開具？
紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票應(yīng)按原開具發(fā)票的稅率開具。
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已申報(bào)未開具發(fā)票的銷售，5月1日后發(fā)票開什么稅率？
補(bǔ)開發(fā)票應(yīng)按原適用稅率開具。陽(yáng)羨稅苑在此提醒小伙伴，納稅義務(wù)成立的業(yè)務(wù)請(qǐng)務(wù)必在所屬期4月份申報(bào)，暫未開具發(fā)票的，先申報(bào)未開具發(fā)票銷售，以后補(bǔ)開仍可用原稅率，還避免了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
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一項(xiàng)合同履行時(shí)間在4-6月，發(fā)票如何開具？
應(yīng)根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)分別開具，納稅義務(wù)發(fā)生在5.1前的開票仍按原稅率開，納稅義務(wù)發(fā)生在5.1后的按新稅率開。比如合同約定分期收款，4月份收50萬(wàn)，5月份收50萬(wàn)，則4月份的50萬(wàn)開17%稅率，5月份的50萬(wàn)只能開16%稅率。有小伙伴問，能不能把4月份的50萬(wàn)并到5月份一起開16%？這么做是有風(fēng)險(xiǎn)的，稅務(wù)查到后補(bǔ)稅加滯納金是免不了的，還可能面臨罰款。那么能不能把5月份的50萬(wàn)提前到4月份開具17%的發(fā)票？答案是可以的，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)時(shí)間是開具發(fā)票的當(dāng)天。
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怎樣填報(bào)申報(bào)表
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第17號(hào)，增值稅納稅申報(bào)表附表一有了變化，第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。同時(shí)，第3欄“13%稅率”相關(guān)列次不再填寫。見下圖：
小伙伴們都驚呆了吧，沒有17%和11%的欄目了，開的票怎么填報(bào)？17號(hào)公告說(shuō)，“納稅人申報(bào)適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。”用大白話說(shuō)，就是17%的填在16%欄內(nèi)，11%的填在10%欄內(nèi)，那么問題又來(lái)了，稅率不同的業(yè)務(wù)填在一起，銷售和銷項(xiàng)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系怎么辦？陽(yáng)羨稅苑推測(cè)附表一的銷售和銷項(xiàng)之間應(yīng)該是放開了勾稽關(guān)系，避免了附表一太過(guò)復(fù)雜，方便大家填報(bào)。
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